Расчет отчислений на социальные нужды

Отчисления на социальные нужды - элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражаются обязательные отчисление по установленным законодательством нормам государственного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда" (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

Существуют следующие виды отчислений на социальные нужды: обязательные взносы на пенсионное и социальное страхование (ст. 3 Закона № 138-XIII).

Пенсионное страхование - это страхование на случай достижения застрахованным лицом пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Право на получение пенсий имеют лица, за которых уплачивались взносы на пенсионное страхование.

Социальное страхование - это страхование при наступлении страхового случая, а именно: - временной нетрудоспособности; - беременности и родов; - рождения ребенка; - ухода за ребенком до достижения им возраста 3 лет; - предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет; - смерти застрахованного работника или члена его семьи.

При этом право на получение выплат социального характера из средств ФСЗН зависит от уплаты обязательных страховых взносов на социальное страхование.

Многие организации предоставляют своим работникам не предусмотренные законодательством выплаты социального характера в денежной и натуральной форме.

В зависимости от источника финансирования они подразделяются: - на социальные гарантии за счет фондов организации; - социальные гарантии за счет профсоюза.

Социальные гарантии за счет фондов организации предоставляются на основании коллективного договора, соглашения, иного локального нормативного акта.

Коллективный договор - это локальный нормативный правовой акт, регулирующий трудовые и социально-экономические отношения между нанимателем и работающими у него работниками (ст. 361 Трудового кодекса РБ).

В связи с тем что источником данных выплат служат фонды организации, размер и разнообразие данных социальных выплат зависят от финансового состояния организации и специфики ее деятельности. К таким социальным выплатам относятся: -материальная помощь; -подарки и премии к праздникам; -сезонные выплаты (так называемые осенние выплаты "на овощи"); - детские подарки и билеты к Новому году; - предоставление работникам беспроцентных займов; - обеды работникам; - оплата коммунальных услуг; - оплата путевок; - оплата билетов в театры, музеи, на выставки и т.п.; - оплата абонементов в спортивные клубы, фитнес-центры, бассейны и т.п.; - оплата обучения.

Также коллективным договором может быть предусмотрено формирование профсоюзного фонда и размер отчислений профсоюзным организациям для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, новогодних елок и удешевления стоимости детских новогодних подарков, пропаганды здорового образа жизни, возрождения национальной культуры и на иные социально значимые цели в размере не менее 0,15 % от фонда заработной платы.

Коэффициент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет: 1. для работодателей - 28 %; 2. для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, - 24 %; 3. для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров - 5 %; 4. для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - 29 %; 5. для Белгосстраха - 29 %; 6. для работающих граждан - 1 %.

Процент отчислений на социальные нужды по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 %.

Взносы на пенсионное и социальное страхование уплачивают единым платежом.

Обязательные отчисления на социальные нужды в 2013 г. (как и ранее) за работающих граждан начисляют, удерживают и перечисляют в ФСЗН их работодатели (п. 6 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение № 40)). Таким образом, наниматель перечисляет обязательные страховые взносы "за себя" как за юридическое лицо и за работающих.

Однако порядок исчисления обязательных страховых взносов в данном случае отличается. Первая часть обязательных страховых взносов уплачивается в ФСЗН за счет работодателя и включается в состав его расходов. Вторую часть обязательных страховых взносов работодатель удерживает из выплат, причитающихся работнику, и перечисляет в ФСЗН.

Сумму обязательных страховых взносов в ФСЗН "за работающих" исчисляют по каждому работнику. Сумму обязательных страховых взносов в ФСЗН "за работодателя" исчисляют от общего фонда оплаты труда.

Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы самостоятельно исчисляют обязательные страховые взносы.

Законодательством установлены некоторые ограничения сумм уплачиваемых обязательных страховых взносов. А именно: - сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п. 5 Положения № 40); - максимальный предел дохода, на который начисляются страховые взносы, - 4-кратная величина средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы (абз. 2 ст. 2 Закона № 138-XIII).

Условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, осужденных к лишению свободы или находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях).

Обязательные страховые взносы должны быть уплачены в установленные сроки.

Учет отчислений на социальные нужды, расчетов с ФСЗН по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. пенсионному, в бухгалтерском учете ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50)).

Организация может уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в типовом плане счетов, исключая или объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета (п. 3 Инструкции № 50). Таким образом, к данному счету могут быть открыты дополнительные субсчета, такие, как: - "Расчеты по социальному страхованию"; - "Расчеты по пенсионному обеспечению"; - "Расчеты по профессиональному пенсионному страхованию"; - "Экономические санкции и пени".

Результаты расчетов приводятся в таблице 5.

Таблица 5 - Отчисления на социальные нужды

Фонд заработной платы, руб.	Отчисления, руб.
	Пенсионный фонд	ОМС	Фонд социального страхования	Всего
	22	3,1	5,1	30,3
7752,5	1705,55	240,33	395,38	2349