Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы в кредитных организациях

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКАЯ БАНКОВСКАЯ ШКОЛА (КОЛЛЕДЖ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Подсистема управления производством

Подсистема управления производством предназначена для автоматизации планирования, подготовки и оперативного управления производственными процессами. Подсистема обычно включает в себя модули:

□ Техническая подготовка производства;

□ Технико-экономические планирование;

□ Производство;

□ Учет фактических затрат на производство;

□ Управление ремонтами.

Структура подсистемы и информационных потоков в ней показана на рис. 14.5.

Модуль

по дисциплине «Организация бухгалтерского учета в банках»

специальность 080110 «Банковское дело»

для студентов дневного отделения базовой и углубленной подготовки

и отделения заочного и дистанционного обучения

Автор: преподаватель, к.э.н. Бурак М.М.

Москва 2012-2013гг

Содержание

1. Организация работы бухгалтерской службы в кредитных организациях………….3

1.1.Характеристика бухгалтерского учёта в кредитных организациях и его основные задачи……………………………………………………………..................................................

1.2.Общая характеристика учётно-операционной работы в кредитных организациях.

Структура учётно-операционного подразделения, обязанности его работников……..…….

1.3.Учётная политика и её основные элементы………………………………………………..

2. Баланс кредитной организации. План счетов……………………………..…….………6 2.1.Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях …………………………..

2.2.Структура плана счетов кредитной организации…………………………………….......

2.3.Порядок записи операций на счетах………………………………………………………

2.4.Понятие о балансе и принципы его построения………………………………………….

2.5.Порядок нумерации лицевых счетов……………………………………………………...

3. Документация, документооборот и внутрибанковский контроль…………….……..12

3.1.Виды расчётно-денежных документов и их классификация……………………………

3.2.Порядок организации внутрибанковского документооборота………………………….

3.3.Организация внутрибанковского контроля и его задачи. Виды внутрибанковского контроля…………………………………………………………………………………………

3.4. Порядок исправления ошибочных записей в регистрах бухгалтерского учёта……….

4. Аналитический и синтетический учёт……………………………………………...…...19 4.1.Аналитический учёт, его построение и назначение……………………………………...

4.2.Синтетический учёт, его построение и назначение……………………………………...

1. Характеристика бухгалтерского учёта в кредитных организациях и его основные задачи.

Общая характеристика учётно-операционной работы в кредитных организациях. Структура учётно-операционного подразделения, обязанности его работников.
Учётная политика и её основные элементы.

1. Характеристика бухгалтерского учёта в кредитных организациях и его основные задачи.

С 1 января 2013 года вступает в силу новая редакция Закона от 16.12.2011 № 402-ФЗ. Закон устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учёта на территории РФ для предприятий и организаций, являющихся юридическими лицами независимо от подчиненности и форм собственности. Кредитные организации в процессе бухгалтерского учёта до конца текущего года руководствуются Положением БР от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» с дополнениями. С 1 января 2013г вступает в силу Положение Банка России № 385-П от 16.07.2012г с одноименным названием, которое отменяет предыдущий нормативный документ.

Бухгалтерский учёт представляет упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении.

Объекты бухгалтерского учёта:

- имущество организации;

- обязательства организации;

- хозяйственные операции организации.

В соответствии с новой редакцией Закона перечень объектов в 2013 году будет расширен и представлен следующим образом:

-факты хозяйственной жизни;

-активы;

-обязательства;

-источники финансирования деятельности;

-доходы;

-расходы;

-иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учёта:

1. Ведение бухгалтерского учёта в валюте РФ и на русском языке;

2. Раздельный учёт имущества, принадлежащего данной организации и её клиентам;

3. Ведение учёта методом двойной записи;

4. Соблюдение в течение отчётного года принятой учётной политики.

5. Полное и своевременное отражение в учёте всех хозяйственных и финансовых операций.

6. Правильное отнесение доходов и расходов к отчётным периодам.

7. Разграничение в учёте текущих затрат и капитальных вложений.

8. Соответствие данных аналитического и синтетического учёта.

Специфика деятельности кредитной организации ставит перед учётом в банках следующие конкретные задачи:

• Формирование детальной, достоверной информации о деятельности кредитной организации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности.

• Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учёта всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования материальных и финансовых ресурсов.

• Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации.

• Использование учёта для принятия управленческих решений.

2. Общая характеристика учётно-операционной работы в кредитных организациях. Структура учётно-операционного аппарата, обязанности его работников.

Учётно-операционной работой называется совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учёта.

К учётно-операционной работе относится:

1. Приём документов от клиентов и проверка правильности их оформления.

2. Подготовка документов для их отражения в учёте.

3. Ведение картотек расчётных документов (электронно)

4. Осуществление контроля за своевременностью платежей.

5. Проведение операций по корреспондентским счетам других кредитных организаций.

6. Оперативный учёт и контроль за поступлением денежных средств на счета клиентов.

7. Учёт данных для регулирования задолженности по банковским кредитам и т.п.

Учётно-операционной работой занимается самостоятельное структурное подразделение, которое возглавляет главный бухгалтер. Он отвечает за правильность ведения бухгалтерского учета, формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной отчетность и др.

В составе учётно-операционного подразделения: учётно-операционный отдел, отдел учёта хозяйственных операций, отдел учёта деятельности филиалов и др. Его структура зависит от количества обслуживаемых клиентов и видов выполняемых операций.

В штате учётно-операционного подразделения кредитной организации предусмотрены следующие специалисты: бухгалтерские работники, кассовые работники, контролёры.

Бухгалтерский работник выполняет следующие функции:

· приём от клиентов и сотрудников кредитной организации расчётно-денежных документов, их проверка и отражение в лицевых счетах;

· выдача клиентам выписок из лицевых счетов с приложениями;

· выдача и погашение кредитов по распоряжениям кредитного отдела;

· ведение картотек расчётно-денежных документов (электронно);

· подбор и хранение лицевых счетов за текущий месяц;

· составление установленной отчётности по выполняемым операциям;

· сверка документов аналитического и синтетического учёта;

· составление сводных ордеров и описей;

· составление лицевых счетов по внутренним операциям кредитной организации;

· составление оборотной ведомости и ежедневного баланса;

· составление бухгалтерской, статистической и финансовой отчётности.

Кассовые работники выполняют операции с денежной наличностью, ценностями и бланками строгой отчётности.

Контролёр выполняет следующие функции:

• проверяет и подписывает документы, требующие контроля подписи;

• производит текущий контроль (проверяет все документы и регистры аналитического и синтетического учёта за предыдущий рабочий день)

3. Учётная политика и её основные элементы.

Учётную политику кредитной организации разрабатывает главный бухгалтер и утверждает руководитель банка. Учётная политика утверждается на один год, должна применяться последовательно из года в год, ее изменение может производиться при следующих условиях и внедряться с начала нового года:

-изменение требований, установленных законодательными и нормативными актами Российской Федерации;

-при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета;

-при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

Учётная политика кредитной организации включает:

1. Рабочий план счетов кредитной организации.

2. Формы первичных документов.

3. Порядок расчётов с филиалами.

4. Порядок проведения отдельных учётных операций.

5. Порядок проведения инвентаризации.

6. Порядок переоценки основных средств.

7. Лимит стоимости основных средств.

8. Способы начисления амортизации по внеоборотным активам.