Издержки обращения – совокупность материалов, денег и трудовых ресурсов, возвращенных в процессе движения товаров до потребителя.
Учет ведется на счете 44
Статьи затрат | Бухгалтерская проводка |
Транспортные расходы | Д44К60, 76 |
Оплата труда | Д44К70 |
ЕСН | Д44К69 |
Аренда, содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря | Д44К60, 10, 70, 69 |
Амортизация ОС | Д44К02 |
Ремонт ОС | Д44К60, 10, 70, 69 |
Спец. одежда | Д44К10.10, 60, 10 |
Топливо, газ, электроэнергия | Д44К60 |
Хранение, подработка, сортировка, упаковка | Д44К70, 69, 10.4 |
Расходы на рекламу | Д44К60 |
Отходы, потери | Д44К94 |
Тара | Д44К60, 02, 01, 10 |
Прочие | Д44К60, 68, 05, 71 |
В конце месяца издержки обращения накапливаются в дебете счета 44 списываются (за исключением транспортных расходов) на счет 90: Д90К44.
6 Продажа товаров. Определение результата от продажи
На основе НК дать определение процессу реализации, повторить счет 90 из плана счетов.
Продажа осуществляется на основании договора купли-продажи (ГК). Продажа осуществляется по свободным рыночным ценам, увеличенным на сумму НДС. Оформляются документы: ТТН, сопроводительная накладная, счет-фактура, железнодорожная накладная. На основании накладной, МОЛ, составляет товарный отчет, который сдает в бухгалтерию. Себестоимость продажи товаров списывается на результаты продажи одним из способов:
1. по средней себестоимости
2. ФИФО
3. по себестоимости каждой единицы
Основной формой реализации является складской оборот. Независимо от учета покупки в бухгалтерском учете учет продажи ведется по «отгрузке».
В НУ:
1. по отгрузке – момент реализации наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки
- день оплаты
2. по оплате – день оплаты, налоговые обязательства возникают после оплаты
Задача (вариант учета по отгрузке)
1. 2.
№ | Наименование операции | Сумма руб. | Д | К | Д | К |
1. | Отгружены покупателю товары | |||||
2. | Списана стоимость товара | |||||
3. | Начислен НДС | |||||
4. | Поступили деньги за товар | |||||
5. | Списаны расходы на продажу | |||||
6. | Определен результат |
6
Д 90 «Продажи» К
2) 300000 1) 590000
3) 90000
6) 80000
ОД = 590000 ОК = 590000
2. Вариант учета по «оплате»
Учет расчетов с поставщиками и покупателями
Повторить:
1. из ТБУ – схему активно-пассивных расчетов счета
2. из плана счетов – характеристики счетов 60 и 62
3. из БУ 2 раздел – формы расчетов и расчетных документов
Учет НДС. Ведение книги покупок и книги продаж
Повторить из налогообложения - определение НДС, ставки, налогоплательщики.
Ставки:
1) 0 – по экспортируемым товарам
2) 10 – 1) по продукции, товаров первой необходимости за исключением деликатесов
2) товаров для детей
3) периодичных печатных изданий
4) медицинских товаров и лекарственных средств
3) 18 – оставшиеся товары
Счет- фактура – документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
Налогоплательщики обязаны вести:
1. журнал учета выставленных и полученных счет - фактур
2. книгу покупок и книгу продаж
Повторить реквизиты счета-фактуры.
Счет-фактура полученный от продавца, регистрируется в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товаров.
Регистрация счета-фактуры в книге продаж пронумеровываются в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Допускается ведение книг в электроном виде, но не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, распечатывается, прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью.
Д19К60 (при наличии счет - фактур полученных)
Д68К19 (при оприходовании и последующей оплате)
Д90К68
Д68К51
В платежном поручении должна выделяться сумма НДС, авансовые платежи.
Организации и ПБОЮЛ не являются плательщиками НДС, на выдают счет - фактур. А покупатель не имеет право на возмещение НДС. Не возмещается НДС по товарам купленных в розничной торговле и у населения за наличный расчет.
Если приобретается товар в оптовой организации, то необходимо счет-фактуру и теперь еще и чек (не должен превышаться лимит расчета наличных 60000 рублей).
НДС при авансовых платежах:
1. Д51К62 ав. – предварительная оплата по счет - фактуре
Д62 ав. К68 – выделен НДС с суммы аванса
2. Д62 ав. К62 – зачтен аванс
Д68К62 ав. – восстановлен НДС
3. Д62К90
Д90К68
Учет товарообменной операции
Выручка от передачи товара по договору мены отражается в учете исходя из стоимости полученного товара по рыночным ценам.
Учет экспортно-импортных операций
Для учета поступления товара возможно использовать счет 15, где накапливаются затраты (контрольная стоимость, таможенные платежи, ТЗР) и оформляется фактическая себестоимость товаров Д15К60, Д41К15. Для учета продажи товаров, возможно, использовать счет 45.
Д41К60 – оприходованы товары
Д19К60 – НДС
Д60К90 – отгружены товары
Д90К41 – списывается стоимость товаров
Д90К44 – списываются коммерческие расходы
Д90К68 – начислен НДС