Налоговая система РФ. Любому государству для осуществления своих функций необходимы фонды денежных средств

Налогообложение фирмы

Любому государству для осуществления своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов являются средства которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Налоги служат дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Общим источником налогов служит национальный доход. Наиболее характерной чертой налогов является их возвратность. Взимаемые государством налоги в конечном итоге расходуются на удовлетворение материальных и духовных потребностей всех членов общества.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков – юридических и физических лиц, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов федеральными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога. Налог считается установленным в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: субъект и объект налога; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления и сроки уплаты налога. В необходимых случаях законодательство предусматривает налоговые льготы. Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплатить налог или сбор в соответствии с НК РФ.

Объектами налогообложения могут быть: операции по реализации товаров (работ, услуг), доходы, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные в законодательном порядке.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными). Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях) на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки обычно применяют при обложении земельными налогами, налогами на имущество, акцизным налогом. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными.

Льготы при взимании налогов утверждаются законодательно и включают следующие разновидности: изъятия, скидки и налоговые кредиты. Изъятия направлены на выведение из-под налогообложения отдельных объектов. Скидки направлены на сокращение налоговой базы, и в отличии от изъятий они связаны не с доходами, а с расходами предприятия. Налоговый кредит направлен на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы и, как правило, является и безвозвратным, и бесплатным.

Выделяют следующие функции налогов: фискальная, регулирующая, распределительная, контрольная.

Фискальная функция-это изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, которые необходимы для его деятельности.

Регулирующая функция налогов занимает центральное место среди экономических методов государственного регулирования. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Распределительная - или перераспределительная функция – посредством налогов в госбюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование крупных межотраслевых комплексных целевых программ и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходы граждан, вкладывая их в развитие производственной и социальной инфраструктуры, в инвестиции и др.

Контрольная функция предполагает контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Налоговый кодекс определяет систему налогов, взимаемых в Российской Федерации, а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе:

– основные виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

– основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

– порядок установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

– формы и методы налогового контроля;

– ответственность за совершение налоговых правонарушений и т.д.