Бюдждетирование отдельных расходов предприятия

Бюджет производственных затрат формируется на основе производственной программы, которая составляется в физических единицах измерения с учетом степени использования производственных мощностей либо с учетом запланированных продаж и обеспечения необходимого уровня запасов готовой продукции. Количество продукции, которое необходимо произвести, вычисляется с учетом переходящих остатков готовой продукции.

При данном способе расчета возникает проблема оценки предполагаемых остатков готовой продукции на складе и необходимость учета затрат по складированию продукции.

Принимается также во внимание цикличность спроса на продукцию, размеры складских помещений, периодичность выпуска и реализации продукции.

Все производственные подразделения предприятия относятся к центрам затрат, поэтому совокупный производственный бюджет определяется как сумма бюджетов всех подразделений предприятия, входящих в его организационную структуру. Производственный бюджет включает в себя прямые и косвенные затраты.

Бюджет косвенных общепроизводственных расходов представляет собой детализированный план предполагаемых расходов цехового характера, которые необходимы для обеспечения выполнения производственной программы. В данном бюджете следует выделить постоянную и переменную составляющую этих затрат в зависимости от объема производимой продукции. Это позволяет повысить точность прогнозирования и анализа.

Бюджет общепроизводственных расходов может входить в состав производственного бюджет, планируемого для производственного подразделения, либо же выступать самостоятельно в качестве смены.

Бюджет закупок материальных ресурсов занимает важное место в системе бюджетирования, т. к. он связан со значительным расходованием денежных средств и существенно влияет на эффективность производства.

Величина затрат на приобретение сырья определяется исходя из планируемой программы производство и необходимых для этого материальных ресурсов.

Структура бюджета закупок включает в себя не только стоимость приобретаемых материалов, но и издержки по снабжению, которые могут включаться в стоимость транспортировки, погрузки, разгрузки, затраты по складированию и хранению, командировочные расходы, затраты на посреднические услуги, таможенные пошлины и др.

Бюджет административных расходов. Данные расходы бюджетируют на основе временных планов и программ с учетом организационной структуры предприятия. Сложность формирования данного бюджета состоит в том, что затраты по его статьям трудно прогнозируются в связи с их разнообразием. Поэтому при необходимости руководители подразделений определяют ответственных за конкретные статьи издержек.

Бюджет инвестиций или капиталовложений из перечисленных является наиболее важным, поскольку в условиях конкуренции необходима инвестиционная политика предприятия.

Инвестиции осуществляются в соответствии с долгосрочными планами организации по капитальным вложениям.

Бюджет текущих затрат и капвложений составляется по каждому проекту инвестиций за период сроков его реализации в разрезе ресурсов.

Срок реализации проекта может охватывать несколько периодов операционного бюджета.

Бюджетирование капвложений включает процесс выбора оптимальных, альтернативных и долгосрочных вариантов инвеситрования.

При формировании бюджета предусматриваются расчеты временного периода, необходимого для возврата вложенных средств. Кроме того, в бюджет инвестиций закладываются источники финансирования капвложений.

Финансовый бюджет составляется для планирования и управления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и выплату денежных средств в наличной и безналичной формах в течение всего бюджетного периода. Этот бюджет является сводным, поскольку в нем учитываются данные по всем бюджетам в части движения денежных потоков. Поэтому такие расходы, как амортизация или другие калькуляционные расходы, не требующие расхода денежных средств, в данном бюджете во внимание не принимаются.

Структура финансового бюджета включает три части:

1) остаток денежных средств на начало и конец расчетного периода;

2) ожидаемые поступления денежных средств;

3) предстоящие платежи.

Трудность при составлении данного бюджета состоит в том, что необходимо спрогнозировать реальные поступления денежных средств от покупателей, учесть платежи и отсрочки выплат поставщикам, рассчитать другие финансовые поступления и платежи.

Результатом составления данного бюджета должно стать выявление прогнозируемого остатка денежных средств.

Значимость данного бюджета двойственна. С одной стороны расчетный остаток денежных средств является необходимым при составлении прогнозного баланса. С другой стороны — это инструмент управления финансовыми ресурсами.

Завершающим этапом составления системы бюджетов является формирование прогноза бюджета прибылей и убытков, а также прогнозного баланса основной деятельности.

При составлении прогноза прибылей и убытков сводятся воедино показатели затрат и выручки из других бюджетов, а именно данные о доходах берутся из бюджета продаж, а затраты из соответствующих бюджетов и группируются по статьям калькуляции или экономическим элементам.

Заключительным шагом в бюджетировании является составление прогнозного баланса.

Сводные бюджеты в виде прогнозного финансового результата и прогнозного баланса имеют существенную значимость для руководителей высшего уровня управления предприятия.

Во-первых, они используются для окончательной проверки и корректировки всех бюджетов.

Во-вторых, позволяют выявить узкие места в обеспечении ресурсами, а также выявлении непредвиденных обстоятельств; позволяют заранее разработать мероприятия по устранению выявленных недоработок в составленных бюджетах.

В-третьих, позволяют рассчитать прогнозные значения коэффициентов ликвидности и провести прогнозный финансовый анализ деятельности предприятия.