2014-02-02
861
НЗП по видам деятельности, рассмотренным выше, не возникает.
Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «ремонт подвижного состава» формируют следующие виды расходов:
· специфические расходы, относящиеся непосредственно на вид деятельности «ремонт подвижного состава»;
· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности;
· расходы вспомогательных производств, относящиеся к виду деятельности «ремонт подвижного состава».
По некоторым видам ремонтов подвижного состава возникает НЗП на конец отчетного периода. В таких случаях для предварительного учета затрат используется счет 23 субсчет 02 «Ремонт».
Величина затрат, относящаяся к завершенному производству отчетного периода (в части прямых затрат), а также сумма косвенных расходов текущего периода, формируют фактическую производственную себестоимость выполненных работ текущего периода, подлежащую отнесению на счет 20 субсчет 06 «Ремонт подвижного состава».
Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «строительство объектов инфраструктуры», формируют следующие виды расходов:
· специфические расходы по строительству объектов инфраструктуры;
· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности.
Специфика организации данной деятельности, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода. Расходы, связанные с осуществлением вида деятельности «строительство объектов инфраструктуры», учитываются на счете 20 субсчете 07 «Строительство объектов инфраструктуры».
Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы», формируют следующие виды расходов:
· специфические расходы по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам;
· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности.
Специфика организации данной деятельности, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.
Учитываются на счете 20 субсчете 08 «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы».
Алгоритм распределения специфических (прямых производственных) расходов изложен в «Распределение расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» к Порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД» утвержденному приказом Минтранса России от 17.08.2007 № 124.
Специфические расходы, подлежащие распределению между видами деятельности, учитываются на счете 20 субсчете 99 «распределяемые между видами деятельности».
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
| дебет | кредит | ||
| На последний день отчетного периода (месяца) | |||
| Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| На дату списания товарно-материальных ценностей | |||
| Отражается списание стоимости сырья и материалов для целей выпуска продукции, выполнения работ, оказания услуг в рамках основного производства | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11) Суточная ведомость формы (ФМУ-23, ФМУ-24) Маршрут машиниста | |
| На последний день отчетного периода (месяца) | |||
| Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается включение специфических (прямых производственных) расходов, распределяемых между видами деятельности, в состав расходов по обычным видам деятельности. Запись осуществляется на уровне филиала ОАО «РЖД», ОАО «РЖД» собственно. | 20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05 | 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
| На дату списания товарно-материальных ценностей | |||
| Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых при производстве продукции, (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | 21-01 21-03 | Требование-накладная (М-11) |
| На последний день отчетного периода (месяца) | |||
| Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав расходов основного производства. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | 21-02 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
| Списываются затраты по ремонту объектов основных средств (в части завершенных работ) в состав расходов по выпуску продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-11, 20-99 | 23-02 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
| Отражается доля общепроизводственных расходов, подлежащая включения в состав расходов основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается доля общехозяйственных расходов, подлежащая включения в состав расходов основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается списание потерь от брака на себестоимость продукции, изготавливаемой в рамках прочих обычных видов деятельности. | 20-10, 20-11, 20-12 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| На дату списания товарно-материальных ценностей | |||
| Отражается списание стоимости товаров для целей производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается списание стоимости готовой продукции для целей производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) | |||
| Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | 60, 76 | Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) |
| На дату начисления заработной платы | |||
| Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается начисление заработной платы работникам, занятым в производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13) | |
| На дату утверждения авансового отчета | |||
| Отражается списание в состав расходов основного производства величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами | |
| На дату акцепта извещения | |||
| Отражается включение в состав расходов основного производства расходов, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | 15-79 | Извещение (ФРУ-13) |
| На последний день отчетного периода (месяца) | |||
| Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав расходов основного производства. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| На дату выявления брака | |||
| Отражается стоимостная оценка забракованных товарно-материальных ценностей, результатов работ, выявленных в рамках прочих видов деятельности. | 20-10, 20-11, 20-12 | Требование-накладная (М-11) Акт о браке (ФТУ-41) | |
| На последний день отчетного периода (месяца) | |||
| Отражается формирование стоимости готовой продукции, предназначенной для продажи. | 20-10 | Приходный ордер (М-4) Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| Отражается формирование стоимости полуфабрикатов. | 20-12 | Приходный ордер (М-4) Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
| На дату оприходования товарно-материальных ценностей | |||
| Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате восстановления объектов основных средств, процесса производства продукции, выполнении работ. | Приходный ордер (М-4) | ||
| На дату утверждения результатов инвентаризации | |||
| Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации. | 94-06 | 20-10 20-12 | Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) |
| Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации. | 20-10 20-12 | 91-01 | Сличительная ведомость (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Приходный ордер (М-4) |
| На последний день отчетного периода (месяца) | |||
| Отражается передача в вышестоящее подразделение специфических (прямых производственных) расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, а также расходов по следующим видам деятельности: грузовые перевозки; предоставление услуг инфраструктуры; предоставление услуг локомотивной тяги; пассажирские перевозки в дальнем следовании; пассажирские перевозки в пригородном сообщении. | 79-01 | 20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05, 20-99 | Извещение (ФРУ-13) |
| Отражается получение от нижестоящих подразделений специфических (прямых производственных) расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, а также расходов по следующим видам деятельности: грузовые перевозки; предоставление услуг инфраструктуры; предоставление услуг локомотивной тяги; пассажирские перевозки в дальнем следовании; пассажирские перевозки в пригородном сообщении. | 20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05, 20-99 | 79-01 | Извещение (ФРУ-13) |
Отражается передача в вышестоящее подразделение себестоимости продаж по следующим видам деятельности:
| 79-02 | 90-02 | Извещение (ФРУ-13) |
Отражается получение вышестоящим подразделением себестоимости продаж по следующим видам деятельности:
| 90-02 | 79-02 | Извещение (ФРУ-13) |
| Отражается списание расходов по обычным видам деятельности в состав себестоимости продаж. | 90-02 | 20-01* 20-02* 20-03* 20-04* 20-05* 20-06** 20-07** 20-08** 20-11** | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
*запись осуществляется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно;
** запись осуществляется в бухгалтерском учете подразделения ОАО «РЖД», выполняющего работы, оказывающего услуги.
