double arrow

Себестоимость по перечисленным выше видам деятельности определяется на уровне Общества

НЗП по видам деятельности, рассмотренным выше, не возникает.

Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «ремонт подвижного состава» формируют следующие виды расходов:

· специфические расходы, относящиеся непосредственно на вид деятельности «ремонт подвижного состава»;

· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности;

· расходы вспомогательных производств, относящиеся к виду деятельности «ремонт подвижного состава».

По некоторым видам ремонтов подвижного состава возникает НЗП на конец отчетного периода. В таких случаях для предварительного учета затрат используется счет 23 субсчет 02 «Ремонт».

Величина затрат, относящаяся к завершенному производству отчетного периода (в части прямых затрат), а также сумма косвенных расходов текущего периода, формируют фактическую производственную себестоимость выполненных работ текущего периода, подлежащую отнесению на счет 20 субсчет 06 «Ремонт подвижного состава».

Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «строительство объектов инфраструктуры», формируют следующие виды расходов:

· специфические расходы по строительству объектов инфраструктуры;

· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности.

Специфика организации данной деятельности, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода. Расходы, связанные с осуществлением вида деятельности «строительство объектов инфраструктуры», учитываются на счете 20 субсчете 07 «Строительство объектов инфраструктуры».

Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы», формируют следующие виды расходов:

· специфические расходы по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам;

· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности.

Специфика организации данной деятельности, предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода.

Учитываются на счете 20 субсчете 08 «Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы».

Алгоритм распределения специфических (прямых производственных) расходов изложен в «Распределение расходов от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» к Порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД» утвержденному приказом Минтранса России от 17.08.2007 № 124.

Специфические расходы, подлежащие распределению между видами деятельности, учитываются на счете 20 субсчете 99 «распределяемые между видами деятельности».

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым при выпуске продукции, выполнении работ, оказании услуг в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов для целей выпуска продукции, выполнения работ, оказания услуг в рамках основного производства 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11) Суточная ведомость формы (ФМУ-23, ФМУ-24) Маршрут машиниста
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение специфических (прямых производственных) расходов, распределяемых между видами деятельности, в состав расходов по обычным видам деятельности. Запись осуществляется на уровне филиала ОАО «РЖД», ОАО «РЖД» собственно. 20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства, используемых при производстве продукции, (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 21-01 21-03 Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав расходов основного производства. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 21-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Списываются затраты по ремонту объектов основных средств (в части завершенных работ) в состав расходов по выпуску продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-11, 20-99 23-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается доля общепроизводственных расходов, подлежащая включения в состав расходов основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается доля общехозяйственных расходов, подлежащая включения в состав расходов основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание потерь от брака на себестоимость продукции, изготавливаемой в рамках прочих обычных видов деятельности. 20-10, 20-11, 20-12 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров для целей производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции для целей производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях производства продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 60, 76 Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС) в части сумм заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам, занятым в производстве продукции (работ, услуг) в рамках основного производства 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Табель учета рабочего времени (Т-13)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается списание в состав расходов основного производства величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Авансовый отчет (АО-1) с приложенными оправдательными документами
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов основного производства расходов, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 15-79 Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав расходов основного производства. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-07, 20-08, 20-10, 20-11, 20-12, 20-99 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату выявления брака
Отражается стоимостная оценка забракованных товарно-материальных ценностей, результатов работ, выявленных в рамках прочих видов деятельности. 20-10, 20-11, 20-12 Требование-накладная (М-11) Акт о браке (ФТУ-41)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается формирование стоимости готовой продукции, предназначенной для продажи. 20-10 Приходный ордер (М-4) Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается формирование стоимости полуфабрикатов. 20-12 Приходный ордер (М-4) Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате восстановления объектов основных средств, процесса производства продукции, выполнении работ. Приходный ордер (М-4)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации. 94-06 20-10 20-12 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации. 20-10 20-12 91-01 Сличительная ведомость (ИНВ-19) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) Приходный ордер (М-4)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается передача в вышестоящее подразделение специфических (прямых производственных) расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, а также расходов по следующим видам деятельности: грузовые перевозки; предоставление услуг инфраструктуры; предоставление услуг локомотивной тяги; пассажирские перевозки в дальнем следовании; пассажирские перевозки в пригородном сообщении. 79-01 20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05, 20-99 Извещение (ФРУ-13)
Отражается получение от нижестоящих подразделений специфических (прямых производственных) расходов, подлежащих распределению между видами деятельности, а также расходов по следующим видам деятельности: грузовые перевозки; предоставление услуг инфраструктуры; предоставление услуг локомотивной тяги; пассажирские перевозки в дальнем следовании; пассажирские перевозки в пригородном сообщении. 20-01, 20-02, 20-03, 20-04, 20-05, 20-99 79-01 Извещение (ФРУ-13)
Отражается передача в вышестоящее подразделение себестоимости продаж по следующим видам деятельности:
  • ремонт подвижного состава;
  • строительство объектов инфраструктуры;
  • научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
  • прочие виды деятельности – выполнение работ, оказание услуг.
 
79-02 90-02 Извещение (ФРУ-13)
Отражается получение вышестоящим подразделением себестоимости продаж по следующим видам деятельности:
  • ремонт подвижного состава;
  • строительство объектов инфраструктуры;
  • научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
  • прочие виды деятельности – выполнение работ, оказание услуг.
90-02 79-02 Извещение (ФРУ-13)
Отражается списание расходов по обычным видам деятельности в состав себестоимости продаж. 90-02 20-01* 20-02* 20-03* 20-04* 20-05* 20-06** 20-07** 20-08** 20-11** Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

*запись осуществляется в бухгалтерском учете ОАО «РЖД» собственно;

** запись осуществляется в бухгалтерском учете подразделения ОАО «РЖД», выполняющего работы, оказывающего услуги.


Сейчас читают про: