double arrow

Учет расходов вспомогательного производства

Расходы вспомогательного производства учитываются в подразделениях ОАО «РЖД» (местах возникновения) в разрезе статей и элементов затрат. Выделяет следующие виды вспомогательных производств:

· промышленное производство;

· ремонт;

· транспортное обслуживание;

· производство электроэнергии;

· прочие вспомогательные производства.

Специфика организации деятельности отдельных вспомогательных производств предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода. В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) вспомогательных производств расходы, понесенные такими производствами, относящиеся к расходам текущего периода.

Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «предоставление услуг социальной сферы» формируют следующие виды расходов:

· специфические расходы, относящиеся непосредственно на вид деятельности «предоставление услуг социальной сферы»;

· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности;

· расходы вспомогательных производств, относящиеся к виду деятельности «предоставление услуг социальной сферы».

Себестоимость по данному виду деятельности определяется на уровне подразделения Общества, выполняющего соответствующую работу.

При наличии НЗП на конец отчетного периода, в части услуг по ремонту объектов жилищно-коммунального хозяйства, оздоровительного и культурного назначения для предварительного учета затрат используется счет 23 субсчет 02 «Ремонт».

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Основание
дебет кредит
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым во вспомогательных производствах. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым во вспомогательных производствах. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости сырья и материалов для целей вспомогательных производств. Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства для целей вспомогательных производств. 21-01 21-03 Требование-накладная (М-11)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав расходов вспомогательного производства. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости. 21-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание потерь от брака на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства.     Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату списания товарно-материальных ценностей
Отражается списание стоимости товаров для целей вспомогательных производств. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается списание стоимости готовой продукции для целей вспомогательных производств. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях производства продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства 60, 76 Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг)
На дату начисления заработной платы
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в части сумм заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательных производств. Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается начисление заработной платы работникам вспомогательных производств. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12), (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49),(Т-51)
На дату утверждения авансового отчета
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей. Авансовый отчет (АО-1) с приложенными первичными документами
На дату акцепта извещения
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». 15-79 Извещение (ФРУ-13)
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав расходов вспомогательных производств Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
Отражается включение расходов вспомогательного производства в состав вложений во внеоборотные активы. 23-04 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате восстановления объектов основных средств, процесса производства продукции, выполнения работ. 23-01 23-02 23-04 Приходный ордер (М-4)
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования подразделениями ОАО «РЖД». 23-01 23-02 Приходный ордер (М-4) Расчет фактической себестоимости готовых изделий
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается распределение расходов вспомогательных производств между счетами учета расходов по основным видам деятельности. 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-99 23-02 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату оприходования товарно-материальных ценностей
Отражается оприходование полуфабрикатов собственного производства. 21-01 21-03 23-01 Приходный ордер (М-4) Расчет фактической себестоимости
На последний день отчетного периода (месяца)
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, изготовленных вспомогательным производством. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости 21-02 23-01 Бухгалтерская справка (ФБУ-17)
На дату акцепта извещения
Отражается передача расходов, связанных с производством электроэнергии, выработанной собственными силами и предназначенной для внутреннего потребления. - 79-09 23-05 Извещение (ФРУ-13)
Отражается передача сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств. 23-02 23-04 79-07, 79-09 Извещение (ФРУ-13)
Отражается получение сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств. 79-07, 79-09 23-02 23-04 Извещение (ФРУ-13)
На дату утверждения результатов инвентаризации
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства. 94-06 Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9) Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34) Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35) Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26)
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства. 91-01 Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9) Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34) Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35) Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35)  

Сейчас читают про: