Расходы вспомогательного производства учитываются в подразделениях ОАО «РЖД» (местах возникновения) в разрезе статей и элементов затрат. Выделяет следующие виды вспомогательных производств:
· промышленное производство;
· ремонт;
· транспортное обслуживание;
· производство электроэнергии;
· прочие вспомогательные производства.
Специфика организации деятельности отдельных вспомогательных производств предусматривает наличие НЗП на конец отчетного периода. В зависимости от последующего использования продукции (работ, услуг) вспомогательных производств расходы, понесенные такими производствами, относящиеся к расходам текущего периода.
Себестоимость операций, квалифицируемых в качестве вида деятельности «предоставление услуг социальной сферы» формируют следующие виды расходов:
· специфические расходы, относящиеся непосредственно на вид деятельности «предоставление услуг социальной сферы»;
· косвенные расходы, распределяемые между видами деятельности;
|
|
· расходы вспомогательных производств, относящиеся к виду деятельности «предоставление услуг социальной сферы».
Себестоимость по данному виду деятельности определяется на уровне подразделения Общества, выполняющего соответствующую работу.
При наличии НЗП на конец отчетного периода, в части услуг по ремонту объектов жилищно-коммунального хозяйства, оздоровительного и культурного назначения для предварительного учета затрат используется счет 23 субсчет 02 «Ремонт».
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание | |
дебет | кредит | ||
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается начисление амортизации по объектам основных средств, используемым во вспомогательных производствах. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым во вспомогательных производствах. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
На дату списания товарно-материальных ценностей | |||
Отражается списание стоимости сырья и материалов для целей вспомогательных производств. | Лимитно-заборная карта (М-8) Требование-накладная (М-11) | ||
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается сумма отклонения, относящаяся к стоимости товаров, сырья и материалов, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
На дату списания товарно-материальных ценностей | |||
Отражается списание стоимости полуфабрикатов собственного производства для целей вспомогательных производств. | 21-01 21-03 | Требование-накладная (М-11) | |
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, списанных в состав расходов вспомогательного производства. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости. | 21-02 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
Отражается величина общепроизводственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается величина общехозяйственных расходов, подлежащая включению в состав затрат вспомогательного производства. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается списание потерь от брака на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
На дату списания товарно-материальных ценностей | |||
Отражается списание стоимости товаров для целей вспомогательных производств. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается сторно суммы торговой наценки, относящейся к стоимости товаров, используемых при производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается списание стоимости готовой продукции для целей вспомогательных производств. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
На дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) | |||
Отражается списание результатов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях производства продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательного производства | 60, 76 | Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) | |
На дату начисления заработной платы | |||
Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в части сумм заработной платы работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в рамках вспомогательных производств. | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается начисление заработной платы работникам вспомогательных производств. | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12), (Т-13) Расчетно-платежная ведомость (Т-49),(Т-51) | ||
На дату утверждения авансового отчета | |||
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств величины расходов, понесенных работниками, в связи с исполнением служебных обязанностей. | Авансовый отчет (АО-1) с приложенными первичными документами | ||
На дату акцепта извещения | |||
Отражается включение в состав расходов вспомогательных производств затрат, возникших из централизованных договоров, расчеты по которым осуществляются иными подразделениями ОАО «РЖД». | 15-79 | Извещение (ФРУ-13) | |
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается списание доли расходов будущих периодов, относящейся к отчетному периоду и подлежащей включению в состав расходов вспомогательных производств | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | ||
Отражается включение расходов вспомогательного производства в состав вложений во внеоборотные активы. | 23-04 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) | |
На дату оприходования товарно-материальных ценностей | |||
Отражается оприходование на склад возвратных отходов, образовавшихся в результате восстановления объектов основных средств, процесса производства продукции, выполнения работ. | 23-01 23-02 23-04 | Приходный ордер (М-4) | |
Отражается формирование фактической себестоимости материалов, предназначенных для собственного использования подразделениями ОАО «РЖД». | 23-01 23-02 | Приходный ордер (М-4) Расчет фактической себестоимости готовых изделий | |
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается распределение расходов вспомогательных производств между счетами учета расходов по основным видам деятельности. | 20-01, 20-03, 20-04, 20-05, 20-06, 20-99 | 23-02 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату оприходования товарно-материальных ценностей | |||
Отражается оприходование полуфабрикатов собственного производства. | 21-01 21-03 | 23-01 | Приходный ордер (М-4) Расчет фактической себестоимости |
На последний день отчетного периода (месяца) | |||
Отражается сумма отклонения в стоимости полуфабрикатов, изготовленных вспомогательным производством. Запись осуществляется в случае оценки полуфабрикатов по нормативной (плановой) себестоимости | 21-02 | 23-01 | Бухгалтерская справка (ФБУ-17) |
На дату акцепта извещения | |||
Отражается передача расходов, связанных с производством электроэнергии, выработанной собственными силами и предназначенной для внутреннего потребления. - | 79-09 | 23-05 | Извещение (ФРУ-13) |
Отражается передача сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств. | 23-02 23-04 | 79-07, 79-09 | Извещение (ФРУ-13) |
Отражается получение сумм корректировки расходов в размере стоимости принятых к учету материалов повторного использования, полученных при восстановлении основных средств. | 79-07, 79-09 | 23-02 23-04 | Извещение (ФРУ-13) |
На дату утверждения результатов инвентаризации | |||
Отражается недостача товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства. | 94-06 | Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9) Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34) Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35) Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35) Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26) | |
Отражается излишек товарно-материальных ценностей по результатам проведенной инвентаризации вспомогательного производства. | 91-01 | Инвентаризационная опись незавершенного производства (ФНУ-9) Инвентаризационная опись незавершенных НИОКР (ФНУ-34) Инвентаризационная опись незавершенного строительства и прочих капитальных вложений (ФНУ-35) Акт инвентаризации незавершенного производства строительно-монтажных работ (Приложение к форме ФНУ-35) |
|
|
|
|
|
|