double arrow

Способы и приемы обобщения результатов внутреннего контроля. Понятие контрольной информации

Лекция №6

ТЕМА: Обобщение и реализация результатов внутреннего контроля.

План:

1.Способы и приемы обобщения результатов внутреннего контроля. Понятие контрольной информации.

2.Формирование промежуточной и итоговой контрольной информации по результатам внутреннего контроля.

3.Особенности формирования промежуточной и итоговой контрольной информации по результатам внутреннего аудита. Рабочие документы аудитора. Структура и содержание Аудиторского отчета.

4.Методика принятия решений по результатам внутреннего контроля.

Литература:

Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля и аудита: Учебник (на укр.яз). – Киев: П.П «Влад и Влада», 1996 – 320 с.

Мацкевичюс И.С., Лакис В.И. Ревизия в системе экономического контроля. – М.: ФиС, 1988, гл.4.

Национальные нормативы аудита. – К: АПУ, 1999 г. № 26-27.

Андреев В.Д. Практический аудит (спр.пособие). – М: Экономика, 1994.

Аудит: Практическое пособие/ А.Кузьминский и др. – Киев: «Укручет-информ», 1996.

Афанасьев В.Г. Социальная информация и управление обществом. – М: Политиздат, 1975 (история вопроса).

Шпиг А.А. Контрольные функции централизованной бухгалтерии торга. – М: Экономика, 1977, гл.4 «Вопросы организации и пути использования контрольной информации, формируемой в централизованной бухгалтерии» – с. 99-101.

Соловьев Г.А. Экономический контроль в системе управления.- М: ФиС, 1986. – гл.3 Организация и учет контрольной деятельности. – с.81-112.

Средства визуального сопровождения лекции:

· Ведомость внутреннего контроля операций (действий должностных лиц).

· Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета (промежуточная контрольная информация).

· Свод данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета.

· Результаты внутреннего бухгалтерского контроля полноты оприходования денежной наличности, полученной в банке.

· Структура и содержание рабочих документов аудитора.

· Схема источников получения аудиторских доказательств.

· Вариант структуры Аудиторского отчета службы внутреннего аудита.

· Виды мнений в Аудиторских заключениях.

К основным методическим приемам обобщения результатов контроля, в том числе и внутреннего контроля, относятся:

- документирование результатов предварительного, текущего и последующего видов контроля (ПДК, ТК, ПСК);

- аналитическая группировка;

- следственно-юридическое обоснование (см.толкование ниже);

- синтезированная (итоговая) группировка.

В результате применения выше перечисленных приемов обобщения результатов контроля формируется выходная контрольная информация, а именно:

- ведомости сплошной или не сплошной (выборочной) проверки отдельных объектов контроля;

- таблицы, машинограммы и другие регистры в которых осуществляется обобщение однородных нарушений;

- акты проверок, акты обследования в систематизированном виде, справки служебного расследования, докладные (служебные записки), сопроводительные письма.

Толкование приема следственно-юридического обоснования (СЮО).

Цель применения приема: необходимость обоснования суммы причиненного ущерба; установления ответственности должностных лиц, чьи действия подвергались контролю.

Средства достижения цели приема СЮО

Сбор доказательств, удостоверяющих юридические факты, то есть такие с которыми Закон связывает возникновение, изменение или прекращение правоотношений объекта с субъектом права (например, работника с предприятием).

Вышеперечисленные способы и приемы обобщения результатов ВК реализуются в процессе деятельности должностного лица, который условно можно подразделить на 3 стадии:

Документирование результатов ПДК, ТК,ПСК, следственно-юридическое обоснование (сбор доказательств). Стадия формирования фактографической информации как информационного обеспечения последующей стадии обобщения результатов ВК.


Группировка (систематизация) однородных по различным признакам и основаниям отклонений (нарушений ошибок и т.п.). Пример: систематизация нарушений действующего законодательства в осуществлении отдельных видов и отдельных процессов деятельности предприятий, каждая из этих группировок может быть детализирована и синтезирована.
2 стадия

 
 


Понятие контрольной информации

 
 
Информация об отклонения состояния контролируемых объектов от заданных параметров.   Информация об отсутствии отклонений состояния контролируемых объектов от заданных параметров.   Следовательно, этот вид информации получен в процессе контроля.


В процессе контроля с помощью определенных способов и приемов обобщения результатов этого процесса формируется новый вид информации – контрольной. Ее следует понимать как информацию об отклонениях контролируемых объектов от заданных параметров. Контрольная информация может отражать и отсутствие каких-либо отклонений (нарушений, ошибок).


Сейчас читают про: