2014-02-02
1435
Лекция №6
ТЕМА: Обобщение и реализация результатов внутреннего контроля.
План:
1. Способы и приемы обобщения результатов внутреннего контроля. Понятие контрольной информации.
2. Формирование промежуточной и итоговой контрольной информации по результатам внутреннего контроля.
3. Особенности формирования промежуточной и итоговой контрольной информации по результатам внутреннего аудита. Рабочие документы аудитора. Структура и содержание Аудиторского отчета.
4. Методика принятия решений по результатам внутреннего контроля.
Литература:
Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля и аудита: Учебник (на укр.яз). – Киев: П.П «Влад и Влада», 1996 – 320 с.
Мацкевичюс И.С., Лакис В.И. Ревизия в системе экономического контроля. – М.: ФиС, 1988, гл.4.
Национальные нормативы аудита. – К: АПУ, 1999 г. № 26-27.
Андреев В.Д. Практический аудит (спр.пособие). – М: Экономика, 1994.
Аудит: Практическое пособие/ А.Кузьминский и др. – Киев: «Укручет-информ», 1996.
Афанасьев В.Г. Социальная информация и управление обществом. – М: Политиздат, 1975 (история вопроса).
Шпиг А.А. Контрольные функции централизованной бухгалтерии торга. – М: Экономика, 1977, гл.4 «Вопросы организации и пути использования контрольной информации, формируемой в централизованной бухгалтерии» – с. 99-101.
Соловьев Г.А. Экономический контроль в системе управления.- М: ФиС, 1986. – гл.3 Организация и учет контрольной деятельности. – с.81-112.
Средства визуального сопровождения лекции:
· Ведомость внутреннего контроля операций (действий должностных лиц).
· Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам главной книги и регистрам синтетического учета (промежуточная контрольная информация).
· Свод данных о расхождениях, выявленных в результате проверки тождественности показателей главной книги и регистров синтетического учета.
· Результаты внутреннего бухгалтерского контроля полноты оприходования денежной наличности, полученной в банке.
· Структура и содержание рабочих документов аудитора.
· Схема источников получения аудиторских доказательств.
· Вариант структуры Аудиторского отчета службы внутреннего аудита.
· Виды мнений в Аудиторских заключениях.
К основным методическим приемам обобщения результатов контроля, в том числе и внутреннего контроля, относятся:
- документирование результатов предварительного, текущего и последующего видов контроля (ПДК, ТК, ПСК);
- аналитическая группировка;
- следственно-юридическое обоснование (см.толкование ниже);
- синтезированная (итоговая) группировка.
В результате применения выше перечисленных приемов обобщения результатов контроля формируется выходная контрольная информация, а именно:
- ведомости сплошной или не сплошной (выборочной) проверки отдельных объектов контроля;
- таблицы, машинограммы и другие регистры в которых осуществляется обобщение однородных нарушений;
- акты проверок, акты обследования в систематизированном виде, справки служебного расследования, докладные (служебные записки), сопроводительные письма.
Толкование приема следственно-юридического обоснования (СЮО).
Цель применения приема: необходимость обоснования суммы причиненного ущерба; установления ответственности должностных лиц, чьи действия подвергались контролю.
|
|
Вышеперечисленные способы и приемы обобщения результатов ВК реализуются в процессе деятельности должностного лица, который условно можно подразделить на 3 стадии:
|
|
|
 |
|
|
В процессе контроля с помощью определенных способов и приемов обобщения результатов этого процесса формируется новый вид информации – контрольной. Ее следует понимать как информацию об отклонениях контролируемых объектов от заданных параметров. Контрольная информация может отражать и отсутствие каких-либо отклонений (нарушений, ошибок).
