Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность –это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.

Дебиторы – это организации и лица, которые должны данной организации.

Резкое увеличение ДЗ и ее доли в ОА может говорить:

• о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям;
• об увеличении объема продаж;
• о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Сокращение ДЗ – оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же ДЗ уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это говорит о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно рост ДЗ не всегда отрицательно, а снижение не всегда положительно.

Различают:

• нормальную ДЗ;
• просроченную ДЗ – из за нее у предприятия возникают финансовые затруднения.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

Одним из показателей, дающих обобщающую характеристику портфеля ДЗ является – период оборачиваемости ДЗ:

;

В составе ДЗ выделяют:

1. Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
2. Задолженность подотчетных лиц;
3. Задолженность материально ответственных лиц, по погашению недостач;
4. Задолженность работников предприятия по возмещению материального ущерба.

Дебиторская задолженность изучается посредством горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса:

• При горизонтальном анализе изучается – динамика за отчетный период;
• При вертикальном анализе изучается – изменение ее доли в составе имущества предприятия.

Для оценки оборачиваемости ДЗ используются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости ДЗ (в оборотах): - он показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятиями.

выручка от реализации;

- средняя величина дебиторской задолженности (руб).

Снижение коэффициента оборачиваемости ДЗ обозначает увеличение объема предоставленного кредита.

2. Период погашения ДЗ (в днях):

плановый период;

- средняя величина дебиторской задолженности (руб);

- объем реализации.

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.

3. Доля ДЗ в общем объеме оборотных средств (в %):

- средняя величина дебиторской задолженности (руб);

- оборотные средства.

Чем выше доля ДЗ, тем менее мобильна структура имущества средств предприятия.

4. Доля сомнительной ДЗ в общем составе ДЗ (в %):

СЗ - сомнительная задолженность (руб);

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности.

5. Удельный вес ДЗ в объеме реализации:

- объем реализации.

6. Оборачиваемость в днях:

однодневная выручка.

Этот показатель характеризует средний период в течении которого дебиторы производят расчеты с данным предприятием..

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, работникам лицам, которые называются - кредиторами.

В составе КЗ выделяют:

1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
2. Задолженность по оплате труда;
3. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;
4. Задолженность перед внебюджетными фондами;
5. Задолженность перед учредителями по выплате доходов.

При изучении состава КЗ определяется величина долговых обязательств предприятия перед различными юридическими и физическими лицами и.т.д.

Для оценки эффективности управления КЗ определяется:

1. Коэффициент оборачиваемости КЗ (в оборотах): - он показывает сколько раз в отчетном периоде погашалась КЗ.

выручка от реализации;

- средняя величина кредиторской задолженности (руб).

чина дебиторской задолженности (руб);

- объем реализации.

1. Оборачиваемость в днях:

однодневная выручка.

Этот показатель характеризует период в течении которого происходит погашение средней величины КЗ..

3. Доля просроченной КЗ:

увеличение доли просроченной КЗ характеризует невыполнение предприятием договорных обязательств, уменьшение платежеспособности.

4. Коэффициент задолженности в фискальной политике:

этот показатель характеризует своевременность выполнения обязательств по налоговым платежам и отражает средний период в течении которого осуществляются платежи по налогам и сборам.

5. Коэффициент внутреннего долга:

этот показатель отражает своевременность выполнения обязательств перед персоналом организации.

1. Коэффициент задолженности другим организациям;
2. Коэффициент выполнения текущих обязательств.