Налоговое поведение компании

Каждая компания заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости компании. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность компаний в уменьшении налоговых отчислений.

Заинтересованность компаний в снижении налогов предопределяет выбор ими различных моделей поведения. В современной российской практике можно выделить три основные модели налогового поведения компаний:

1) уклонение от уплаты налогов;

2) уплата налогов в соответствии с законодательством без применения специальных методов их снижения;

3) разработка налоговой политики, обеспечивающей оптимизацию выплаты налогов.

Уклонение от уплаты налогов проявляется в том, что компания, являясь налогоплательщиком по закону, уменьшает налоговые обязательства либо вообще не уплачивает налоги за счет использования приемов, прямо (косвенно) запрещенных законом.

Уход от налогов чаще всего совершается путем сокрытия дохода (прибыли) и других объектов налогообложения, грубого нарушения правил налогового учета, фальсификации учетных данных, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, или их уничтожения, посредством неправомерного использования налоговых льгот, заключения фиктивных договоров, переоформления договоров и изменения их содержания после исполнения, выплат штрафов за несуществующие договорные нарушения, занижения стоимости ввозимых через таможенную границу товаров и, соответственно, занижения сумм НДС, подлежащих уплате на таможне.

Такая налоговая модель поведения компании при ее неустойчивом финансовом положении или нахождении на грани банкротства в реальной российской практике иногда используется для сохранения и последующей реструктуризации бизнеса. Классическим примером подобной модели налогового поведения является АВТОВАЗ. Тем не менее с рыночных позиций данная налоговая модель бесперспективна, имеет высокую степень риска и наказуема. Законодательством предусмотрены различные виды ответственности: гражданско-правовая, административная, финансовая и уголовная.

Модель налогового поведения компании, основанная лишь на дисциплинированном, слепом следовании ущербному налоговому законодательству, исключает возможности законной экономии на налогах и расширение за счет этого своей ресурсной финансовой базы. Компании, автоматически платящие «положенные» налоги без поиска резервов их сокращения, теряют конкурентный потенциал.

Наиболее перспективна модель налогового поведения компании, проводящей налоговую политику. Высокий уровень налоговой нагрузки, необоснованная усложненность налогообложения, его неустойчивость — сильная мотивация к выработке эффективной налоговой политики компании.