2021-10-23
32
2.1.2. Характеристика счета-фактуры №228 на отгрузку без предоплаты. Его регистрация у продавца и покупателя. Налоговые последствия
1) Характеристика счета-фактуры №228 и обоснование правильности представления в нем налоговых баз, налоговых ставок и НДС продавца
Документ представлен на рис. 2.1. Пусть дата отгрузки - 01.10.2020 (в этот день продавец вместе с товаром передал покупателю два подписанных со своей стороны экземпляра первичного документа «Товарная накладная»). Дата выставления счета-фактуры продавцом покупателю 05.10.2020. Эта дата соответствует нормативному сроку выставления счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ), т.к. не превышает 5 календарных дней со дня отгрузки.
Счет-фактура состоит из 3-х частей:
- общей части, которую также называют шапкой документа;
- предметной части, здесь – таблицы;
- оформительской части.
Каждая часть документа состоит из атрибутов (реквизитов), состав которых регламентирован пунктом. 5 ст. 169 (фрагмент этой статьи смотрите в разделе 3).
Нумерация счетов-фактур продавцом.
Подробные правила заполнения счетов-фактур приведены в Приложении 1 «Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения» к постановлению [4].
В соответствии с пп. «а» п. 1 этих правил и письма [11] Минфина номера присваиваются в хронологическом порядке по мере составления / выставления счетов-фактур. Плательщик НДС в учетной политике может самостоятельно установить период нумерации в зависимости от количества выставляемых документов. Например, возобновлять нумерацию можно с начала календарного года, квартала, месяца, но не дня.
В ООО «Юллмарт» в учетной политике выбран вариант нумерации - с начала календарного года. И пусть счет-фактура №228 - это первый выставленный продавцом ООО «Юллмарт» счет-фактура в налоговом периоде - четвертом квартале 2020 года. Следовательно, счет-фактура с номером 227 был выставлен последним в предшествующем налоговом периоде.
