Характеристика структуры баланса и его роль как основного источника информации для анализа финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Основным источником информации для анализа финансового положения организации является бухгалтерский баланс. Используются также формы бухгалтерской отчетности: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №3 «Отчет о движении источников собственных средств», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В общем виде содержание и структуру баланса характеризует рисунок 1.

Информация, представленная в балансе, может быть рассмотрена в двух аспектах – бухгалтерском и управленческом. Бухгалтерский аспект представляет собой сбалансированность активов и пассивов и определенную последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип нисходящей по продолжительности их нахождения в обороте. В соответствии с этим принципом в первом разделе актива баланса размещены внеоборотные активы, находящиеся в обороте наиболее длительное время, во втором – оборотные активы. Соответственно, в пассиве в третьем разделе находятся источники собственных средств, собственный капитал как наиболее долгосрочный источник. В 4 разделе «Обязательства» в начале указаны «Долгосрочные кредиты и займы» как долгосрочные финансовые обязательства, находящиеся в обороте определенный срок (более года), оставшиеся статьи – краткосрочные обязательства.

Управленческий аспект чтения бухгалтерского баланса рассматривает такие показатели, как капитал: общий, основной, оборотный, собственный, заемный, долгосрочный, краткосрочный.

Слово «капитал» от латинского capitalis – главный. В теоретическом аспекте понятие «капитал» - специфическая экономическая категория, определяемая в экономической теории как стоимость, приносящая прибавочную стоимость.

По активу баланса капитал подразделяется на основной (раздел 1) и оборотный (раздел 2). Критериями деления являются время функционирования, характер использования и источники формирования. Основной капитал – это средства, на длительное время выведенные из оборота, немобильные; первоначальная их стоимость снижается, в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Оборотный капитал – это наиболее мобильные, постоянно находящиеся в обороте средства; чем быстрее они оборачиваются, тем больше организация зарабатывает. Сумма основного и оборотного капитала называется общим капиталом.

Если рассматривать пассив баланса, то общий капитал состоит из собственного (раздел 3) и заемного (раздел 4). По временному критерию капитал подразделяется на долгосрочный и краткосрочный (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, прочие).

Определение понятия капитала как обязательств и использование его в практике аналитической работы позволяет дать общую оценку эффективности использования всех источников формирования капитала, выбрать их наиболее эффективное соотношение. В настоящее время нет единого понимания сущности и методики расчета показателей капитала. В бухгалтерской отчетности РБ используются понятия «Уставный фонд», «Добавочный фонд», «Резервный фонд», в российском балансе – уставный капитал и т.д. Единый подход к решению этой проблемы будет постепенно вырабатываться по мере приближения к международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности, совершенствования и сближения законодательных актов и др.