Смета текущих периодических расходов

Смета общепроизводственных расходов

Смета прямых расходов на оплату труда

Смета прямых материальных затрат

Бюджет прямых материальных затрат показывает общие потребности производства по основным материалам, а также необходимый объем закупок основных материалов. Расчеты осуществляются на основе бюджета объема производства, нормативных затрат сырья на единицу продукции, целевых запасов сырья на начало и конец периода, цен на сырье и материалы.

Плановая потребность в материалах рассчитывается следующим образом:

М = Мпр + Змк - Змн

где:

М - плановая потребность в материалах;

Мпр - потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции;

З мк - планируемый запас материалов на конец периода;

Змн - запас материалов на начало периода.

Расчеты осуществляются в натуральных единицах и в денежном выражении.

Составление сметы может сопровождаться расчетом платежей за приобретаемые материалы.

Целью составления бюджета прямых затрат труда является определение общих затрат на привлечение трудовых ресурсов. Основой расчета является бюджет производства. Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. На уровень затрат влияют система нормирования труда и оплаты труда.

При составлении этого бюджета учитывается трудоемкость единицы продукции и стоимость одного человеко -часа.

При составлении бюджета общепроизводственных расходов предварительно в их составе выделяются постоянные и переменные расходы и определяются ставки, по которым формируется переменная часть общепроизводственных расходов. Общая сумма производственных накладных расходов включает стоимость постоянной составляющей, включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию, величину переменной составляющей, которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.

При определении соответствующего оттока денежных средств учитывается, что: а) амортизация не вызывает оттока денежных средств; б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том квартале, в котором они возникают.

Бюджет периодических расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов. Постатейный состав расходов определяется в основном спецификой деятельности организации. В состав коммерческих расходов включаются: заработная плата работников службы сбыта, расходы по рекламе, транспортные расходы, оплата телефонной связи, прочие расходы по реализации продукции. Управленческие расходы состоят из заработной платы административного персонала, прочих служащих, оплаты энергии, амортизации офисного оборудования, расходов по телефонной связи, страхованию, затрат на канцтовары и другие.

Бюджет периодических расходов используется при составлении бюджета прибылей и убытков, бюджета денежных средств. При его формировании также выделяются постоянные расходы и переменная составляющая. Переменные расходы рассчитываются на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализуемой продукции.