Кассовые расчеты

Сущность и классификация денежных потоков

Тема 10. Денежный оборот и денежные потоки

Характеристика прибыли с учетом интересов пользователей

Вид прибыли	Расчет	Объект оценки эффективности	Назначение
Валовая	Выручка за вычетом себестоимости (производственных затрат)	производственная деятельность	основа для расчета всех прочих видов
От продаж	Валовая за вычетом управленческих и коммерческих затрат	основная деятельность, т.е. производство, сбыт и управление	погашение прочих расходов, в том числе, платы за привлекаемые финансовые ресурсы
Налогооблагаемая	прибыль от продаж, скорректированная на сально операционных и внереализационных доходов и расходов	вся финансово-хозяйственная деятельность	база для определения налоговых платежей
Чистая	Налогооблагаемая прибыль за вычетом налогов	дополнительно взаимоотношения с государством и эффективность управления налогами	характеристика степени достижения основной цели предпринимательства и основа формирования целевых фондов
Нераспределенная	Чистая за вычетом возмещения собственникам	дополнительно систему взаимоотношений с собственниками	источник собственных ресурсов и развития предприятия в целом

Чистая прибыль используется по двум направлениям: возмещение собственникам и включение в состав собственных финансовых ресурсов. Поэтому расчет этого вида прибыли ориентирован, главным образом, на собственников (учредителей) и менеджеров самого предприятия.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности между предприятиями постоянно совершаются сделки по по­воду покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все при­обретенное со стороны предприятие расплачивается денежными средствами и, соответственно, получает платежи за от­пущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, раз­лич­ными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с ра­ботниками и т.д. С их помощью совершается превращение денежной формы ресурсов в производственные запасы, а затем превращение готовой продукции в денежную выручку. Поэтому денежные потоки выступают важнейшим фактором обеспече­ния кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Осуществление практически всех видов хозяйственных операций генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежные потоки».

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств предприятия, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Денежные потоки являются важнейшим самостоятельным объектом финансовой системы предприятия, требующим постоянного планирования и контроля.

Характеристика денежных потоков представлена на рисунке 10.1.

Движение денежных потоков отражается в форме финансовой отчетности №4 – Отчет о движении денежных средств. В этой форме поступления денежных средств и их направления отражается в трех разрезах: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность.

Под текущей деятельностью предприятия понимается его основная (уставная) деятельность, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности – производство продукции, выполнение работ, проведение торговых операций, сдача имущества в аренду и др.

К инвестиционной деятельности относится деятельность, связанная:

- с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей;

- с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Под финансовой деятельностью понимается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ

по методу оценки во времени

положительный (приток денежных средств) – совокупность поступлений денежных средств на предприятие

отрицательный (отток денежных средств) – совокупность выплат денежных средств предприятием

по направленности движения

валовой – совокупность поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде времени

чистый – разница между поступлением и расходованием денежных средств в рассматриваемом периоде времени

по методу исчисления

настоящий – единая сопоставимая величина, приведенная по стоимости к текущему моменту времени

будущий – единая сопоставимая величина, приведенная по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени

по непрерывности формирования

регулярный – поступления и расходование, которые в рассматриваемом периоде осуществляется постоянно

дискретный – поступление или расходование денежных средств, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций

по размеру платежа

регулярный с равномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода

регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода

по стабильности временных интервалов

потоки с неравными единовременными платежами

потоки с равными единовременными платежами – аннуитеты

Рис. 10.1. Классификация денежных потоков предприятия

Очевидно, что каждое перемещение денежных средств – как поступление, так и платеж – требуют определенного организационного и документального сопровождения. Перечень действий, сопровождающих движение денежных средств на предприятии – расчет.

Предприятие проводит внутренние расчеты (по заработной плате, с работниками по подотчетным суммам, между подразделениями) и внешние, которые делят на две группы:

- по товарным операциям (поставки, продажи и т.п.);

- по нетоварным операциям (с бюджетом, с банками, со страховыми компаниями и т.п.).

Совокупность расчетов составляет денежный оборот, который по форме движения денег делят на наличный (кассовый) и безналичный.

Система расчетов включает следующие элементы:

- порядок открытия банковских счетов и правила пользования счетом;

- правила ведения кассовых операций;

- правила организации безналичных расчетов;

- формы безналичных расчетов.

Конкретные способы проведения расчетов предприятие согласует с обслуживающим его банком в рамках договора на расчетно-кассовое обслуживание. Договор содержит следующие существенные условия:

- перечень предоставляемых услуг;

- размер комиссионного вознаграждения банка за услуги;

- взаимная ответственность сторон.

В рамках расчетно-кассового обслуживания предприятия банк предоставляет следующие услуги:

1) осуществление безналичных расчетов;

2) обеспечение удобного способа выплаты заработной платы;

3) прием и выдача наличных денежных средств.

Основные правила проведения наличных расчетов:

1) организация кассы и введение должности кассира;

2) определение целей выдачи наличных из банка в кассу предприятия;

3) ограничение наличных расчетов между юридическими лицами;

4) установление лимита на остаток наличных в кассе на конец рабочего дня;

5) определение правил инкассации наличности.

Касса должная иметь, как правило, отдельное специально оборудованное помещение. Она предназначена для приема, хранения, расходования наличных денег. В обязанности кассира входит:

- прием и выдача наличных;

- ведение кассовой книги;

- составление ежедневного кассового отчета по проведенным операциям;

- получение средств с расчетного счета;

- передача излишней наличности в банк.

В ряде случаев отдельная должность кассира может отсутствовать – его обязанности исполняет главный бухгалтер.

Для учета движения наличных ведется кассовая книга – документ строгой формы отчетности, все листы в ней пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью предприятия. Исправления в книге допускаются только за подписью кассира и главного бухгалтера. Каждая проведенная операция заносится в книгу, в конце дня подводятся итоги и составляется кассовый отчет.

Как правило, выдача наличных из кассы осуществляется на следующие цели:

- работникам под отчет на проведение разнообразных хозяйственных мелких операций;

- в порядке возмещения расходов, которые произвел работник из личных средств на нужды предприятия;

- на оплату командировок;

- выдача заработной платы;

- выплата пособий по социальному страхованию, стипендий;

- выдача ссуд и др.

Выдача средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам или по платежным ведомостям. Прием денег оформляется приходным кассовым ордером.

Наличные расчеты между юридическими лицами ограничиваются со стороны Центрального банка, за нарушение этих требований предприятие облагается штрафами.

В кассе средства хранятся в пределах лимита, размер который зависит от размера совокупного платежного оборота и условий работы предприятия. Лимит устанавливает обслуживающий банк. Лимит может меняться в течение года.

Средства сверх лимита могут находиться в кассе только на оговоренные с банком цели, например, для выдачи заработной платы. При этом срок превышения не может быть больше трех дней.

Средства сверх лимита предприятие обязано передавать в банк для зачисления на расчетный счет. Наличность может передаваться непосредственно в банк сотрудниками самого предприятия либо через инкассаторские службы банка.

Сроки передачи могут быть различными:

- несколько раз в день;

- один раз в день;

- один раз в несколько дней.

Порядок и сроки зависят от режима работы предприятия, объема принимаемой наличности, близости банковских учреждений и режима их работы.