double arrow

Налоговый контроль и его формы

Налоговый контроль

Порядок зачета и возврата налогов и других платежей

Суммы налогов и неналоговых платежей, излишне поступив­ших в бюджет, подлежат зачету в счет других причитающихся с плательщиков сумм либо возврату из бюджета (внебюджетного фонда).

Налоговый орган обязан сообщать плательщику о каждом став­шем ему известном факте переплаты и излишне уплаченной или взысканной сумме. Зачет излишне уплаченных сумм в счет пред­стоящих платежей осуществляется на основании письменного за­явления плательщика или иного заинтересованного лица. Пере­плата может быть направлена на исполнение налоговых обяза­тельств по другим налогам, уплату неналоговых платежей по насту­пающим срокам, уплату финансовых санкций, включая пени.

Налоговый орган может самостоятельно произвести указан­ный зачет, если от плательщика в установленный срок не посту­пит заявление о возврате излишне уплаченной суммы.

Заявление о возврате либо зачете в счет предстоящих пла­тежей суммы, излишне уплаченной в бюджет, подается в соот­ветствующий орган взыскания по месту учета налогоплательщика (месту жительства гражданина) до истечения одного года со дня ее уплаты. Орган взыскания в 10-дневный срок принимает и ис­полняет решения о возврате излишне уплаченной суммы либо о проведении зачетов в счет предстоящих платежей, о чем сообща­ется налогоплательщику.

В случае подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм неналоговых платежей к нему прилагаются подлинные пла­тежные документы и заключение соответствующего учреждения, взимающего платежи, с обоснованием полного либо частичного возврата платежа.

Зачет переплаты в погашение задолженности по другим при­читающимся с плательщика суммам производится налоговой инспекцией без заявления налогоплатель­щика.

В практике работы органов взыскания по обеспечению ис­полнения налоговых обязательств возникают ситуации, когда вы­шестоящий суд отменяет решения суда о конфискации имуще­ства или суд отказывает уполномоченному органу в обращении взыскания долгов на описанное имущество налогоплательщика или иного обязанного лица. В таких случаях производится возврат имущества или возме­щение его стоимости.


1. Налоговый контроль и его формы

2. Виды и методы налогового контроля

3. Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения

Налоговый контроль – составная часть финансового контроля, представляет собой совокупность контрольных мероприятий, проводимых налоговыми и иными органами, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны контролировать (проверять) соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Цель налогового контроля заключается в обеспечении своевременного и полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, в установлении отклонений от норм действующего налогового законодательства.

Объектом налогового контроля являются те финансовые отношения, которые возникают между юридическими и физическими лицами с одной стороны и государством с другой в процессе исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Субъектами налогового контроля являются налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых в законодательном порядке возложена обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи.

Специалисты органов, осуществляющих налоговый контроль, в соответствии с поставленными перед ними задачами и в пределах своих полномочий применяют те или иные формы, виды, методы налогового контроля.

В зависимости от времени осуществления можно выделить три формы налогового контроля: предварительный, текущий, последующий.

Предварительный налоговый контроль проводится на стадии формирования бюджета, а также при разработке и рассмотрении проектов законов и других нормативных актов, касающихся налоговых вопросов. Цель его - предотвратить возможные противоречия в действующем налоговом законодательстве, предупредить налоговый нарушения, не допустить потери бюджета.

Текущий налоговый контроль проводится на стадии исполнения финансовых документов и осуществления хозяйственно-финансовых операций, связанных с вопросами налогообложения. Цель его – исключить возможные нарушения налоговой дисциплины в момент совершения операции, обеспечить своевременность и правильность перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Эту форму контроля применяют в ведомственном (внутрихозяйственном) контроле.

Последующий налоговый контроль является заключительной стадией контроля и проводится после совершения финансово-хозяйственных операций и завершения отчетного периода. Цель такого контроля – проверить законность совершенных налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций, выполнение норм и требований налогового законодательства, полноту перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, а в случаях установления нарушений - применение соответствующих мер по их устранению, привлечение к ответственности виновных, возмещение ущерба.

Последующий налоговый контроль имеет следующие особенности:

· вскрывает недостатки предварительного и текущего налогового контроля;

· позволяет по результатам контрольных действий не только устранить недостатки, но и возместить ущерб, привлечь к ответственности виновных лиц.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: