Исходные данные для расчета сметы затрат

Таблица 1

Рублей

Рублей

2) Остатки РБП входные - 25 рублей

Остатки РБП выходные – 15 рублей

Готовая продукция = 1000 – (70-100) – (15 – 25) = 1000 – (-30) – (-10) =

(по себестоимости)

3) Создание резервов предстоящих расходов и платежей увеличивает себестоимость, поскольку эти резервы создаются для осуществления расходов, обычно включаемых в себестоимость. Так резервы создаются под предстоящий крупный ремонт основных средств, под оплату предстоящих отпусков рабочим, под сезонную закупку товаров и сезонные затраты. В планировании затрат в целом на год и на период больше года, создание резервов предстоящих расходов и платежей практически не влияют на величину себестоимости, поскольку эти резервы должны быть использованы в течение одного финансового года. Но при планировании поквартально или помесячно их создание и использование может повлиять на себестоимость готовой продукции внутри каждого из кварталов или месяцев.

Себестоимость – денежное выражение затрат предприятия на производство продукции (работ, услуг), включающее в себя прямые затраты труда (заработная плата), сырья, материалов, а также накладные затраты, связанные непосредственно с превращением сырья и материалов в готовую продукцию. Различают производственную себестоимость и полную себестоимость. Производственная себестоимость включает в себя валовые затраты с учетом изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости, внепроизводственных (коммерческих расходов) и управленческих расходов. В соответствии с выбранным методом учетной политики управленческие расходы могут включаться в производственную себестоимость. Тем не менее, предпочтительнее формировать производственную себестоимость только из переменных затрат, раздельно ведя учет постоянных расходов.

Пример. На основе приведенной ниже сметы рассчитаем полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на четвертый квартал планируемого года. Данные четвертого квартала потребуются для расчетов остатков готовой продукции на конец года, а также в дальнейших расчетах нормативов оборотных средств.

на производство и реализацию продукции открытого акционерного общества (тыс. руб.)

№ п/п	Статья затрат	Всего за год	В т.ч. за IV квартал
	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов): В том числе: Сырье и основные материалы
Вспомогательные материалы
Топливо
Энергия
Затраты, связанные с использованием природного сырья
	Амортизация основных средств
	Расходы на оплату труда
	Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) В том числе:
а) в Пенсионный фонд (28%)
б) в Фонд государственного социального страхования (4%)
в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3, 6%)
	Прочие расходы
	Итого затрат
	Списано на непроизводственные счета
	Затраты на валовую продукцию
	Изменение остатков незавершенного производства	–1500	–450
	Изменение остатков по расходам будущих периодов
	Производственная себестоимость товарной продукции
	Внепроизводственные (коммерческие) расходы
	Управленческие расходы
	Полная себестоимость товарной продукции

1 шаг. На основе данных о потребности материально-сырьевых ресурсов рассчитаем общую сумму материальных затрат:

МЗ (год) = 116800 + 8000 + 7400 + 5000 + 1450 = 138650

МЗ (кварт) = 35000 + 2400 + 2800 + 1500 + 430 = 42130

2 шаг. На основе данных о предполагаемом фонде оплаты труда и установленных Налоговым кодексом ставок рассчитаем сумму социального налога:

Отчисления в ПФ (год) = 26150 * 28/100 = 7322

Отчисления в ПФ (кварт) = 7000 * 28/100 = 1960

Отчисления в ФСС (год) = 26150 * 4/100 = 1046

Отчисления в ФСС (кварт) = 7000 * 4/100 = 280

Отчисления в ФОМС (год) = 26150 * 3,6/100 = 941

Отчисления в ФОМС (кварт) = 7000 * 3,6/100 = 252

Всего сумма социального налога (год) = 7322 + 1046 + 941 = 9309

Всего сумма социального налога (кварт) = 1960 + 280 + 252 = 2492

3 шаг. Подсчитаем общую сумму затрат как сумму строк с первой по пятую:

Затраты (год) = 138650 + 17076 + 26150 + 9309 + 9732 = 200917

Затраты (кварт) = 42130+4269+ 7000 + 2492 + 3000 = 58891

4 шаг. Подсчитаем затраты на производство валовой продукции с учетом того, что часть затрат отнесена на непроизводственные счета (строка 7 сметы)

Затраты (вал.прод.) (год) = 200917 – 2100 = 198817

Затраты (вал.прод.) (кварт) = 58891 – 585 = 58306

5 шаг. Подсчитаем производственную себестоимость продукции (стр.11) с учетом влияния изменения остатков по счетам "незавершенное производство" (стр.9) и "расходы будущих периодов" (стр.10):

Произ.с/с (год) = 198817 – (–1500) – 208 = 200109

Произ.с/с (кварт) = 58306 – (- 450) – 70 = 58686

6 шаг. Подсчитаем полную себестоимость продукции (стр. 14), которая включает в себя сумму производственной себестоимости (стр.11), внепроизводственных (коммерческих) расходов (стр.12) и управленческих расходов (стр.13):

Полн.с/с (год) = 200109 + 900 + 400 = 201409

Полн.с/с (кварт) = 58686 + 280 + 100 = 59066

7 шаг. Определим производственную себестоимость плановых остатков готовой продукции, переходящих на следующий года:

Получим смету затрат на производство и реализацию продукции: