Элементы налога

Классификация налогов

Функции налогов

У налогов имеются четыре основные функции:

• фискальная;
• регулирующая (экономическая);
• распределительная;
• контрольная.

Налоги являются важнейшими финансовыми поступлениями в государственный бюджет, и в этом состоит фискальная функция налогов. В нашей стране более 80% доходов бюджета дают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, ресурсные платежи, таможенные пошлины и акцизы. В таблице 1 приведена структура доходов федерального бюджета на 2004 год.

Помимо фискальной функции, налоги используются государством как средство регулирования экономики путем увеличения или уменьшения общего налогового бремени для целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности через установление налоговых льгот, снижение налоговых ставок и др. Эти меры оказывают влияние на изменение структуры и темпов развития производства. Налоги в значительной степени определяют величину затрат на производство продукции и прибыль предприятий. Рост налогов снижает покупательную способность населения и, таким образом, определяет уровень его жизни.

Третья функция заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.

Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

1) по способу взимания непосредственно: а) прямые – взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщиков: - личные прямые налоги (уплачиваются с учетом не действительного дохода); - реальные прямые налоги (уплачиваются с реально полученного дохода). б) косвенные – включаются в цены товаров и услуг, окончательным плательщиком является потребитель товара: - Косвенно-индивидуальные (ими облагаются отдельные виды товаров – акцизы); - Таможенные пошлины (входят в цену ввозимых товаров); - Косвенные (ими облагаются почти все товары - НДС).

2) в зависимости от органов, которые имеют право устанавливать, изменять и конкретизировать налоги: а) федеральные налоги – устанавливаются законодательством страны и едины на всей ее территории, их вводит в действие Федеральное Собрание, хотя они могут зачисляться в различные бюджеты (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, таможенные пошлины, лесной налог, водные налог, федеральная и лицензионные сборы) б) региональные налоги – устанавливаются федеральным законодательством, вводятся в действие субъектами федерации; вводя налог в действие, субъект может установить налоговые ставки, порядок и сроки уплаты и формы отчетности; ставка устанавливается в пределах, регламентированных федеральными органами (налог на имущество организаций, налог на недвижимость дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы)

3) по целевой направленности: а) абстрактные налоги – предназначены для формирования бюджета. б) целевые налоги – вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4) в зависимости от субъекта налогоплательщика: а) налоги с физических лиц б) налоги с юридических лиц в) налоги, уплачиваемые как физическими, так и юридическими лицами.

5) По уровню бюджета, в который зачисляют налоги: а) закрепленные налоги – целиком поступающие в тот или иной бюджет или во внебюджетный фонд; б) регулирующие налоги – разноуровневые, поступающие в различные бюджеты в пропорциях, принятых бюджетным законодательством.

6) По срокам оплаты: а) срочные – уплачиваются в срок, определенный нормативными актами (налог на имущество физических лиц); б) периодично-календарные (ежемесячные, ежеквартальные, годовые).

7) по порядку отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности: а) включаются полностью или частично в себестоимость продукции; б) относятся на финансовый результат (налог на имущество); в) уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль); г) уплачиваемые за счет чистой прибыли; д) включаемые в цену продукции (все косвенные); е) налоги, удерживаемые из доходов работников (НДФЛ).

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

· налогоплательщик;

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· единица обложения;

· налоговые льготы;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления;

· налоговый оклад;

· источник налога;

· налоговый период;

· порядок уплаты;

· срок уплаты налога.