Блок 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Блок 7. Бюджет управленческих и коммерческих расходов

Блок 6. Бюджет запасов сырья, готовой продукции

Блок 5. Бюджет переменных накладных расходов

Блок 4. Бюджет прямых затрат труда

Блок З. Бюджета прямых затрат сырья и материалов

Блок 2. Бюджет производства

Цель данного блока — рассчитать прогноз объема производства Qр исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной но нереализованной продукции (запасов продукции).

На основе данных об объемах производства (предыдущий блок), нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.

Цель данного блока — рассчитать общие затраты на заработную плату работников, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в блоке 2. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.

Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т. п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).

Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (блоки 2 и 3), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.

Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.

Расчет ведется на основании данных предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости. В частности, стандартный механизм расчета себестоимости имеет следующий вид:

входные запасы сырья, материалов, незавершенного производства + покупка сырья, материалов — выходные запасы сырья, материалов, незавершенного производства = себестоимость потребленных в производстве сырья и материалов + прямые затраты труда + переменные накладные расходы = себестоимость произведенной продукции + себестоимость входных запасов готовой продукции — себестоимость выходных запасов готовой продукции = себестоимость реализованной продукции.

Формируемые в рамках каждого блока количественные оценки не только используются по своему предназначению как плановые и контрольные ориентиры, но и как исходные данные для построения финансового бюджета, под которым в данном случае понимается прогнозная финансовая отчетность в укрупненной номенклатуре статей. Логика построения отдельных форм такова.

Отчет о прибылях и убытках. Нужно рассчитать прогнозные значения объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.

Б юджет капиталовложений на основе выбранного критерия эффективности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств. прогнозный баланс.

Отчет о движении денежных средств. Это план денежных поступлений и платежей. Прогнозный вариант этой формы может быть рассчитан различными способами; один из возможных вариантов будет приведен в разделе, посвященном управлению оборотным капиталом.

Баланс. Необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму, представляющему собой, по сути, мини-баланс:

Статья актива:

Вк=Вн+Тд-_Тк

Статья пассива:

Вк=Вн+Тк-_Тд

где Вк — конечное сальдо (расчетная величина);

Вн — начальное сальдо (из отчетности);

Тк — оборот по кредиту (прогнозная оценка);

Тд — оборот по дебету (прогнозная оценка).

В частности, для любой статьи раздела «дебиторы» оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа оборот по кредиту — прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

В заключение еще раз подчеркнем, что построение прогнозной отчетности в рамках бюджетирования текущей деятельности или на более длительную перспективу является неотъемлемой функцией финансовой службы любого предприятия. Эта отчетность может использоваться для различных целей: как ориентир для контроля текущей деятельности, при прогнозировании степени удовлетворительности структуры баланса и т. п.