Счета в банке распорядителей и получателей бюджетных средств, порядок их открытия и закрытия

Денежные средства бюджетных организаций подлежат обязательному размещению на счетах в банке. Распорядителям и получателям бюджетных средств открываются в банках текущие счета для размещения бюджетных средств и средств от осуществления предпринимательской деятельности, специальные счета в иностранной валюте, вкладные (депозитные счета), благотворительные счета и др.

Порядок открытия счетов в банках республики осуществляется в порядке, определенном постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь «Об открытии банковских счетов». Основанием для открытия банковского счета является договор банковского счета. До заключения данного договора в банк представляются документы, предусмотренные законодательством. Для открытия текущих (расчетных) счетов распорядителям и получателям бюджетных средств необходимо представить в банк:

1) заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

2) распоряжение органа государственного казначейства (в 2-х экземплярах) на открытие счета. Первый экземпляр распоряжения остается в банке. Второй с отметкой банка об открытии счета возвращается органу, выдавшему распоряжение. В распоряжении указывается срок его действия. На этот срок заключается договор банковского счета. Распоряжение органа государственного казначейства представляется в банк также в случае подтверждения счетов (продления срока их действия, установленного ранее выданным распоряжением);

3) карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати. Наличие карточки гарантирует то, что распоряжаться счетом будут только лица, уполномоченные надлежащим образом. Право первой подписи расчетно-кассовых документов принадлежит, как правило, руководителю организации, право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру.

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора банковского счета.

Обязательства по договору текущего (расчетного) банковского счета подлежат прекращению, т.е. счет закрывается:

- по требованию владельца счета в течение срока, установленного соглашением сторон;

- при отсутствии денежных средств на этом счете в течение 3-х месяцев со дня последнего списания с него денежных средств;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Остаток средств по счету перечисляется вышестоящей организации или зачисляется банком на счет «Расчеты с прочими кредиторами». При закрытии счета банк письменно уведомляет об этом соответствующий уполномоченный орган.

2. Счета бухгалтерского учета, применяемые для учета движения денежных средств на текущих бюджетных счетах в банке

Текущий (расчетный) банковский счет – это счет, открываемый бюджетной организации:

- для хранения денежных средств владельца счета и зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета;

- для осуществления операций по поручению владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета.

Для учета движения денежных средств на текущих бюджетных счетах предусмотрен активный счет 10 «Текущие счета по бюджету». На этом счете учитываются денежные средства, перечисляемые из бюджета на расходы по содержанию организаций и на финансирование подведомственных организаций, на выплату пособий и компенсаций за счет средств бюджета, средства на выплату пенсий и пособий за счет Фонда социальной защиты населения, средства целевых бюджетных фондов, а также движение денежных средств, изъятых и конфискованных в соответствии с действующим законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета.

На субсчете 100 «Текущий счет по бюджету» учитывается движение денежных средств, поступивших в распоряжение распорядителей бюджетных ассигнований на содержание организации, а также для перевода средств подведомственным организациям.

На субсчете 101 «Текущий валютный счет по бюджету» учитывается движение денежных средств в иностранной валюте, поступивших в порядке бюджетного финансирования, а также приобретенных в соответствии с действующим законодательством за счет бюджетных ассигнований.

В бухгалтерском учете и отчетности иностранная валюта и средства, приобретенные за счет иностранной валюты, дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. Курсовая разница зачисляется бюджетными организациями на увеличение или уменьшение бюджетного источника финансирования.

На субсчете 102 «Текущий счет по капитальным вложениям за счет средств бюджета» учитывается движение денежных средств на финансирование капитальных вложений.

На субсчете 103 «Текущий счет по взысканным платежам в бюджет» учитывается движение денежных средств, изъятых и конфискованных в соответствии с действующим законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета.

На субсчете 104 «Текущий валютный счет по взысканным платежам в бюджет» учитывается движение денежных средств иностранной валюте, изъятых и конфискованных в соответствии с действующим законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета.

На субсчете 105 «Текущий счет на выплату пенсий и пособий за счет Фонда социальной защиты» учитываются средства Фонда социальной защиты населения, предназначенные для выплаты пенсий и пособий

Бюджетные организации, которые наряду с бюджетным финансированием получают доходы от осуществления предпринимательской деятельности, вправе открыть текущие счета в белорусских рублях (по бюджетным средствам и по средствам предпринимательской деятельности) и текущие счета в иностранных валютах (по бюджетным средствам и по средствам предпринимательской деятельности).

Текущий счет в иностранных валютах по предпринимательской деятельности открывается бюджетной организации, осуществляющей внешнеэкономическую деятельность. Иностранная валюта от покупателей продукции, работ, услуг поступает на транзитный валютный счет, который открывает сам банк. После обязательной продажи части валюты (в случаях, предусмотренных законодательством) оставшаяся иностранная валюта перечисляется на текущий счет в иностранных валютах по внебюджетным средствам.

При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет.