Составление сметы комплексных расходов на производство продукции

Расчет остальных калькуляционных статей ведется путем составления соответствующих смет расходов, называемых комплексными, поскольку каждая статья расходов включает несколько элементов затрат.

К ним относятся:

• сметы расходов, связанных с работой оборудования;

• сметы общепроизводственных (цеховых) расходов;

• смета общехозяйственных (общезаводских) расходов.

Смета расходов, связанные с работой оборудования, включают следующие элементы

затрат:

1. амортизационные отчисления на восстановление производственного и транспортного оборудования (с учетом дорогостоящей оснастки и производственного инвентаря);

2. на текущий ремонт оборудования (производственного и транспортного);

3. затраты на содержание оборудования, в том числе на потребляемую электроэнергию, топливо, смазочные и прочие вспомогательные материалы;

4. заработную плату обслуживающего персонала (вспомогательных рабочих) и отчисления с нее (в размере 26% от заработной платы);

5. затраты на возмещение быстроизнашивающегося инструмента и приспособлений.

1.Сумму амортизационных отчислений на восстановление производственного и транспортного оборудования с учетом дорогостоящей оснастки и производственного инвентаря, измерительных и регулирующих приборов определяют исходя из балансовой (первоначальной) стоимости основных производственных фондов и норм амортизации. Расчет амортизации (Ао), включаемой в себестоимость продукции, производится по формуле:

(4,6)

где — сумма амортизационных отчислений по технологическому оборудованию и транспортным средствам с учетом дорогостоящей оснастки и производственного инвентаря (табл. 2.22), у.е.;

12 —число месяцев в году, если программа выпуска продукции задана на месяц (при годовой программе выпуска делить на 12 не нужно).

В примере 2.2 размер амортизационных отчислений на плановый выпуск составит 566,503 у.е.:

В примере 2.2. размер амортизационных отчислений для изделия А составит 0.096 у.е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

2. Затраты на содержание оборудования, в том числе на потребляемую электроэнергию, топливо, смазочные и прочие вспомогательные материалы.

а) Затраты на силовую электроэнергию, потребляемую технологическим оборудованием и транспортными средствами, определяют по формуле:

(4.7)

где W_y — установленная суммарная мощность электродвигателей оборудования и транспортных средств, кВт (см. табл. 2.14);

— эффективный фонд времени работы оборудования и транспортных средств за плановый период времени в одну смену, ч;

— тариф за 1 кВт-ч электроэнергии, у.е. ( 0,035 у.е.);

— число рабочих смен в сутки;

— коэффициент, учитывающий использование энергии по времени (в пределах 0,6—0,7);

— коэффициент, учитывающий использование энергии по мощности (в пределах 0,4—0,5);

— коэффициент загрузки оборудования (средний по расчету);

J — коэффициент, учитывающий потери электроэнергии в сети (J = 1,15);

— коэффициент полезного действия оборудования ( = 0,75).

Для примера 2.2 сумма этих затрат составит 168,94 у.е.:

Для изделий j- го наименования сумму затрат распределяют прямо пропорционально основной заработной плате основных рабочих. Например, для изделия А затраты на силовую электроэнергию составят:

Затраты на силовую электроэнергию для изготовления j-гo изделия могут определяться и другим методом, сущность которого выражена формулой:

(4.8)

где n - количество оборудования (станков) на участке, линии.

Преимущество данного метода заключается в том, что его использование позволяет определять затраты на электроэнергию для каждого j-гo изделия прямым счетом.

В примере 2.2 затраты на силовую электроэнергию для изделия А составят:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

б) Расходы на смазочно-обтирочные материалы, ремни, мелкие запчасти для оборудования и т.п. принимаются в размере 10,5-11,25 у.е. на каждую единицу оборудования (С_пр) в год. Для примера 2.2. затраты составят:

Для изделий j -го наименования сумму затрат распределяют прямо пропорционально основной заработной плате основных рабочих.

в) Затраты на охлаждающие жидкости составляют 30 - 40 у.е. в год на каждую единицу оборудования (С_пр):

в) Затраты на сжатый воздух, воду для производственных целей и прочие вспомогательные материалы определяют по действующим нормам расхода и установленной цены (приложение 9).

В укрупненных расчетах затраты на воду для производственных целей определяются из расчета расхода воды в моечных машинах -0,12-0,5 м³ на 1 т. промываемых деталей и в установках ТВЧ от 2 до 6 м³ в 1 час. Цена 1 м³ холодной и 1 т. горячей воды (см. приложение 9). Затраты на сжатый воздух определяются, исходя из среднего расхода на один станок с пневматическим зажимом, 4 м³/ч.

Для примера 2.2. эти затраты не учитывались.

3. Заработную плату обслуживающего персонала (вспомогательных рабочих) рассчитывают по формуле:

(4.9)

где — коэффициент, учитывающий размер дополнительной заработной платы;

— численность вспомогательных рабочих i- го разряда, чел.;

— часовая тарифная ставка рабочего i -го разряда по повременной оплате труда, у.е.

Так, для примера 2.2 она составит 2614,80 у.е.:

Чтобы определить размер основной и дополнительной заработной платы, приходящейся на единицу изделия j —го наименования, необходимо определить коэффициент:

(4.10)

Для примера 2.3 он равен 1,445:

Расчет основной и дополнительной заработной платы вспомогательных рабочих, приходящейся на единицу продукции j —го наименования, производится по формуле:

(4.11)

Для примера 2.2 она составит 0,441 у.е.:

Аналогично расчет производится для всех наименований изделий.

Отчисления на социальные нужды производятся со всех сумм, выплаченных работающим, в размере установленного норматива (H_E_._C_._H ⁼ 26%). Расчет этого показателя производится по формуле 2.54.

Для примера 2.2 сумма данных отчислений составит 679,848 у.е.:

Аналогично расчет производится для всех наименований изделий.

В практике расчетов в смету расходов, связанных с работой оборудования, включают также заработную плату мастеров с отчислениями.

Основную и дополнительную заработную плату ИТР и управленческого персонала рассчитывают по формуле:

(4.12)

где — коэффициент, учитывающий премиальную надбавку к окладу (в пределах 25—50%);

— численность ИТР и управленческого персонала на i -й должности, чел.;

Oi — месячный должностной оклад работника на i -й должности, у.е.

Для примера 2.2 она составит 720 у. е.:

= 1,5 х (1 х 180 + 2 х 150) = 720 у. е.

Расчет основной и дополнительной заработной платы мастеров, приходящейся на единицу продукции j— го наименования, производится аналогично расчетам по заработной плате вспомогательных рабочих.

Отчисления на социальные нужды в размере установленного норматива (Н_E_._C_._H = 26%) для примера 2.2 составят 187,2 у.е.

Аналогично расчет производится для всех наименований изделий.

4. Затраты на текущий ремонт оборудования (производственного и транспортного) принимаются в размере 20 % от основной и дополнительной заработной платы с отчислениями на социальные нужды всех вспомогательных рабочих. Для примера 2.2. эти затраты составят:

По другим рекомендациям затраты на текущий ремонт оборудования (производственного и транспортного) могут приниматься в размере 6,5% от стоимости оборудования и транспорта при двухсменной работе (S_o₆ = 43472 у.е.- см. табл.2.16):

5. Затраты на возмещение быстроизнашивающегося инструмента и приспособлений в укрупненных расчетах принимаются в размере 50% от начальных затрат на его приобретение. В свою очередь, затраты на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и оснастки принимаются в размере 8 -10% от затрат на приобретение производственного оборудования. Для примера 2.2. затраты на приобретение составят:

З_инст. = 39292,00 y.e. х 0,09 = 3536,28 y.e.

Тогда затраты, связанные с возмещением малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и оснастки составят:

По другой методике /6, с. 112/ затраты на возмещение износа специнструмента, спецоснастки и прочих специальных расходов определяют исходя из установленного норматива к основной заработной плате производственных рабочих (Н_ИЗ =10—15%) по формуле:

. (4.13)

Для примера 2.2 данные затраты составят 271,37 у.е.:

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.

Составление сметы общепроизводственных (цеховых) расходов. Смета общепроизводственных (цеховых) расходов включает:

1. амортизацию и затраты на ремонт зданий и сооружений данного цеха;

2. расходы по содержанию зданий и сооружений цеха;

3. содержание цехового персонала;

4. возмещение затрат по износу малоценного инвентаря;

5. расходы по охране труда;

6. прочие расходы.

При укрупненных расчетах сумму общепроизводственных затрат определяют по формуле:

(4.14)

где — процент общепроизводственных расходов ( = 80—100%).

Для примера 2.2 она составит 1447,32 у.е.:

Для получения более точных результатов расчеты ведут по каждому элементу затрат общепроизводственных расходов.

1. Расчет расходов на амортизацию и затрат па ремонт части здания и сооружений, за- н имаемых участком

а) Расходы на амортизацию зданий и сооружений принимаются по нормам амортизационных отчислений согласно табл. 2.22. Для примера 2.2 данные расходы на плановый выпуск составят:

Размер амортизационных отчислений для изделия А составит 0,01 у.е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

б) Расходы на ремонт зданий принимаются в размере 9% от стоимости части зданий, занимаемых участком. Для примера 2.2 они составят:

Размер амортизационных отчислений для изделия А составит 0,031 у. е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

2) Расходы по содержанию зданий и сооружений цеха

а) Затраты на электроэнергию для освещения определяют по формуле:

(4.15)

где 20-22 - средний расход электроэнергии, на 1 м² площади участка;

S - производственная площадь участка цеха (согласно S = 86, 45 м²);

2400 - число часов освещения в год при двусменной работе;

1000 - пересчет Вт в кВт;

1,05 - коэффициент, учитывающий дежурное освещение.

Для примера 2.2 затраты на освещение при изготовлении планового выпуска составят:

б) Затраты на отопление определяются по формуле:

(4.16)

где Q₀_T- средний расход тепла на 1 м³ объема отапливаемого помещения (Q_от =25 ккал/ч м³);

Т_от- число часов отопительного сезона (Т_от = 4320);

V - объем здания, занимаемого участком (V = 125м *6м = 900 м³);

540 - теплоотдача пара, ккал/кг;

1000 - пересчет кг в тонны;

Ц_П - цена пара (Ц_П = 3,2 у.е./т).

Для примера 2.2 затраты на отопление при изготовлении планового выпуска составят:

в) Затраты на воду для хозяйственных нужд определяются из расчета расхода 25 м³ на одного работающего в год. Для примера 2.2 при цене за 1 м ³ воды, равной 0,19 - 0,20 у.е. (приложение 9) и общему количеству работников, равному 22, затраты на воду при изготовлении планового выпуска составят:

г) Расходы на содержание транспорта принимаются в размере 0,15 у.е. на 1 тонну грузооборота, при расчете себестоимости эти расходы не учитывались.

Суммарные затраты на содержание части зданий и сооружений цеха, занимаемого участком составят:

З_СОД = 13,34 + 48 + 8,71 = 70,05 у.е.

Для изделий сумму затрат распределяют прямо пропорционально основной заработной плате рабочих. Для примера 2.2. размер расходов на изготовление изделия А составит 0,012 у.е.:

Для изделий Б и В расчет производится аналогично.

3. Расходы на содержание цехового персонала. При укрупненных расчетах заработная плата основная, дополнительная руководителей, специалистов и служащих общецеховых служб с отчислениями может приниматься в размере 20% от фонда заработной платы основных и вспомогательных рабочих с отчислениями /4, с.23/. Данные по основной заработной плате основных рабочих берутся из табл. 2.25. Затраты на заработную плату вспомогательных рабочих с отчислениями составляют 3294,648 у.е. Исходя из этих данных, расходы на содержание цехового персонала составят:

3_{Ц П} = 0,2 х (3192,40 + 3294,648) =1297,4 у.е.

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.

4. Возмещение износа малоценного и быстроизнашивающего инвентаря определяются в размере 50% от первоначальных затрат на его приобретение. Годовые затраты на приобретение —5% от зарплаты рабочих. Для примера 2.2 затраты на приобретение составят:

З_приоб = 0,05 х (3192,40 + 3294,648) = 324,352 у.е.

Тогда затраты на возмещение износа малоценного и быстроизнашивающего инвентаря на плановый выпуск составят:

З_возм = (324,352 х 0,5)/12 = 13,51 5у.е.

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.5. Расходы по охране труда принимают примерно 11 у.е. на одного рабочего или в размере 2% от основной заработной платы основных рабочих. С учетом этого затраты на всех работников участка составят:

3_охр.т ⁼ (22 х 11)/12 = 20,1 7у.е.

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий

6. Прочие расходы принимаются в размере 7,5 у. е. на одного работающего или в размере приблизительно 10 % от основной заработной платы основных производственных рабочих. Для примера 2.2. прочие затраты составят:

3_пр =(7,5 х22)/12 = 13,75 у.е

Аналогично расчет производится для каждого наименования изделий.

Смета общехозяйственных (общезаводских) расходов. Смета общехозяйственных (общезаводских) расходов включает заработную плату административно-управленческого персонала, работников конструкторского, технологического отделов, отдела материально-технического снабжения и других, отчисления на социальные нужды, расходы на служебные командировки, прочие ад-

министративно-управленческие расходы, затраты на содержание и ремонт зданий и сооружений общезаводского характера, содержание сторожевой и пожарной охраны, расходы по подготовке кадров, прочие общехозяйственные расходы.

В курсовой работе затраты по данной статье рекомендуется рассчитывать по формуле:

, (4.17)

где — процент общехозяйственных расходов (в пределах 60—80% от основной заработной платы основных рабочих).

Для примера 2.3 сумма данных затрат составит 1085,50 у.е.:

Аналогично расчет производится для каждого изделия j -го наименования.

Смета расходов по подготовке и освоению производства новых видов продукции составляется на каждый вид вновь осваиваемой продукции и включает: затраты по конструированию изделия, проектированию технологических процессов и специальной технологической оснастки, перепланировке и переналадке оборудования, платежи научно - исследовательским и проектным организациям.

Если данные расходы осуществляются не за счет инновационного фонда, размер затрат определяют по формуле:

, (4.18)