2014-04-22
1016
С 01.01.2011. вступил в силу Закон Украины № 2464-VI от 08.07.2010. “О сборе и учете единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”, согласно которому работодатели (как юридические лица, та и физические лица предприниматели), а также наемные работники являются плательщиками единого социального взноса. Данный взнос перечисляется на специальные распределительные счета в органах государственного казначейства, а затем без участия плательщиков распределяется между следующими общегосударственными целевыми фондами:
- Пенсионный Фонд;
- Фонд социального страхования на случай временной потери трудоспособности;
- Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;
- Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые привели к утрате трудоспособности.
Единый социальный взнос имеет вид начислений на доходы, начисленные наемным работникам, и удержаний из доходов, начисленных наемным работникам.
Единый социальный взнос взимается в пределах максимального размера зарплаты (дохода), который равен 17 прожиточным минимумам для трудоспособного лица – с 1.01.2014. – 20706,00 грн., с 1.07.2014. – 21250,00 грн., с 1.10.2014. – 22117,00 грн.
Начисления на доходы платит работодатель за свой счет, такой единый социальный взнос признается расходами работодателя и в бухгалтерском учете относится в дебет того же счета, что и заработная плата и другие доходы, повлекшие начисление взноса.
Ставки единого социального взноса в форме начислений:
- на заработную плату – от 36,76 % до 49,7 % (в зависимости от профессионального класса риска, к которому относится работодатель в части социального страхования на случай несчастного случая на производстве);
- на заработную плату, а также пособия по временной нетрудоспособности, начисленные работникам – инвалидам – льготная ставка 8,41 %;
- на пособие по временной нетрудоспособности, которое выплачивается как за счет работодателя, так и за счет фонда социального страхования, – специальная ставка 33,2 %;
- на выплаты по договорам гражданско-правового характера – 34,7 %.
Класс профессионального риска производства определяется по коду основного вида деятельности работодателя согласно “Порядку определения класса профессионального риска производства по видам экономической деятельности”, утвержденного Постановлением КМУ № 237 от 08.02.2012.
Удержания из доходов фактически осуществляются за счет наемного работника, однако именно на работодателя как на источник выплаты дохода возлагается обязанность и соответственно ответственность за правильный расчет, удержание и своевременное перечисление единого социального взноса. Естественно, что расходами работодателя удержанный единый социальный взнос не является.
Ставки единого социального взноса в форме удержаний:
- из заработной платы – 3,6 %;
- из заработной платы работников, которые имеют специальные права при начислении пенсий (государственные служащие и т.п.) – 6,1 %;
- из пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается как за счет работодателя, так и за счет фонда социального страхования, – специальная ставка 2,0 %;
- из выплат по договорам гражданско-правового характера – 2,6 %.
Некоторые выплаты наемным работникам не облагаются единым социальным взносом, например, выходное пособие при увольнении (именно выходное пособие, а заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются). Что касается налогообложения пособия по беременности и родам, то до 01.07.2013. данная выплата единым социальным взносом не облагалась, а с 01.07.2013. пособие по беременности и родам облагается единым социальным взносом – начисления осуществляются по ставке 33,2 % (или 8,41 %, если пособие начислено работнице – инвалиду), а удержания по ставке – 2,0 %.
Единый социальный взнос, начисленный за соответствующий месяц, работодатели обязаны перечислять не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. При этом при каждой выплате зарплаты, на суммы которой начисляется единый социальный взнос, одновременно с выдачей средств плательщики обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый социальный взнос в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи).
Отчетность по единому социальному взносу предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета ежемесячно за каждый отчетный месяц не позднее 20 числа следующего месяца.
