Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета

Инвентаризация – один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату. Инвентаризация обязательная при смене материально ответственных лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам.

В соответствии со стандартом бухгалтерского учета 24 “Организация бухгалтерской службы” инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях:

при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при установлении фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов;

при ликвидации или реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Республики Казахстан.

О порядке проведения инвентаризации подробно сказано в Методических рекомендациях к СБУ 24 ”Организация бухгалтерской службы” (от 1 января 1998 года).

Основными целями инвентаризации являются:

Выявление фактического наличия имущества.

Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

Проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и
бланков строгой отчетности
При инвентаризации ценных бумаг, денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности проверяется их фактическое наличие, При инвентаризации бланков строгой отчетности и ценных бумаг составляется опись по форме №ИНВ-16.
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков строгой отчетности осуществляется по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. При инвентаризации денежных средств в кассе составляется акт по форме №ИНВ-15.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, предполагает сверку остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, сданными выписок банков.
В ходе инвентаризации денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, сверяют суммы, числящиеся на счетах бухгалтерского учета, с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения и копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.
Одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе проводится инвентаризация ценных бумаг, которые хранятся в организации.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
- правильность оформления ценных бумаг;
- реальность стоимости ценных бумаг, учтенных на балансе;
- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
- правильность переоценки ценных бумаг;
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.