Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли

Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый год или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов.

Прибыль от продаж – основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли – находится под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы продукции и других факторов.

На основе данных отчета проводится анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов:

1) количества проданной продукции (объема продаж в натуральном выражении);

2) цен реализации;

3) уровня себестоимости проданной продукции в выручке (затраты в основной деятельности на 1 р. выручки);

4) уровня коммерческих расходов в выручке (коммерческие расходы на 1 р. выручки);

5) уровня управленческих расходов в выручке (управленческие расходы на 1 р. выручки).

Расчет проводится в следующем порядке:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

При расчете влияния данного фактора принимается во внимание изменение цен на продукцию. При этом применяется индекс цен за анализируемый период. При отсутствии информации об изменении цен на продукцию, производимую предприятием, в расчетах возможно использование общих или частных индексов роста потребительских цен (индексов инфляции).

Сначала определяется выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке по формуле

В₁

В₁′ = -------,

J ц

где В₁′ – выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке;

В₁ – выручка от продажи в отчетном периоде фактическая;

J ц – индекс цен.

Изменение выручки от продаж за счет изменения цены выражается формулой

В₁

ΔВ_ΔЦ = В₁ – ------- = В₁ – В₁′.

J ц

Тогда изменение прибыли от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяется по формуле

ΔПпр_ΔК = (В₁ – В_о – ΔВ_ΔЦ) R ₀ /100,

R ₀ = Пр_о/В_о*100,

где R ₀ – рентабельность продаж прошлого года, %;

Пр_о – прибыль от продаж прошлого года;

В_о – выручка от продаж прошлого года.

2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена» производится по формуле

ΔПпр_ΔЦ = ΔВ_ΔЦ R ₀/100.

3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»:

ΔПпр_ΔС = В₁(УС₁ –УС_о)/100,

где УС₁ и УС_о – соответственно отчетное и базовое значения показателя уровня себестоимости проданной продукции в выручке.

4. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»:

ΔПпр_ΔКР = В₁(УКР₁ –УКР_о)/100,

где УКР₁ и УКР_о – соответственно отчетное и базовое значения показателя уровня коммерческих расходов в выручке.

5. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»:

ΔПпр_ΔУР = В₁(УУР₁ –УУР_о)/100,

где УУР₁ и УУР_о – соответственно отчетное и базовое значения показателя уровня управленческих расходов в выручке.

Влияние остальных факторов на прибыль до налогообложения – доходов от других организаций, процентов к получению, процентов к уплате, прочих доходов и расходов, – определяются с использованием метода балансовой увязки. При этом необходимо учитывать, фактором какого влияния на прибыль до налогообложения – прямого или обратного – является данный фактор (показатель): факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли до налогообложения с противоположным знаком.

Результаты факторного анализа на чистую прибыль отчетного года представляются в виде табл. 28.

Таблица 28, Сводная таблица влияния факторов на налогооблагаемую прибыль.
Показатели	Сумма, тыс. руб.
Количество проданной продукции
Цены на реализованную продукцию
Себестоимость проданной продукции
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Влияние на прибыль от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Влияние на прибыль до налоогобложения