Для построения высшей и низшей точек объемов производства используются следующие алгоритмы

1 Среди данных об объеме производства и затрат выбираются, максимальные и минимальные значения соответственно объема и затрат.

2 Находятся разности в уровнях объема производства и затрат.

3 Определяется ставка переменных затрат на одно изделие путем отнесения разницы в уровнях затрат (разность между максимальным и минимальным значениями затрат) к разнице в уровнях объема производства за тот же период.

4 Определяется общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства.

5 Определяется общая величина постоянных расходов как разность между всеми затратами и величиной переменных расходов.

6 Составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость общих затрат от изменения объема производства.

Теперь рассмотрим возможность и целесообразность при­менения системы "Директ-костинг" в управлении отечествен­ными предприятиями.

Традиционным для отечественного учета является кальку­ляционный вариант, при котором учет направлен на получение данных о полной себестоимости продукции. Цри этом варианте в себестоимость продукции включаются все расходы предприя­тия независимо от их деления на постоянные и переменные, основные и накладные, прямые и косвенные, производствен­ные и периодические. Затраты, которые невозможно непос­редственно отнести на продукцию, в течение месяца накапли­ваются на собирательно-распределительных счетах, а затем переносятся на себестоимость продукции пропорционально выб­ранной базе. Однако при этом варианте не учитывается одно важное обстоятельство: себестоимость единицы изделия изме­няется при изменении объема выпуска продукции. Если пред­приятие расширяет производство и продажи, то себестоимость единицы продукции снижается, если же предприятие сокра­щает объем выпуска — себестоимость растет.

В этих условиях становится необходимым и целесооб­разным применение системы "Директ-костинг" на отечествен­ных предприятиях. Тем более что действующий план счетов для этого предоставляет все возможности.

Организация учетной практики на отечественных пред­приятиях по системе "Директ-костинг" — не дань моде, а требование сегодняшнего дня. Ее применение способствова­ло бы повышению эффективности производственной и ком­мерческой деятельности предприятий, усилению контроля, аналитичности и достоверности исчисляемых показателей и более полному выявлению и использованию резервов сниже­ния себестоимости продукции.

Информация, формируемая в системе директ-кост, используется при принятии управленческих решений:

1. Решение производить либо покупать необходимые для производства, выполнения работ детали, узлы, полуфабрикаты.

2. Определение ассортимента, номенклатуры выпускаемой продукции, работ, услуг при формировании производственной программы.

3. Определение минимальной величины заказа при принятии решения по сокращению производства продукции или снятия отдельных видов продукции с производства.

4. Об изменении системы стимулирования труда работников предприятия.

5. О капитальных вложениях (выбор варианта развития предприятия).