Анализ финансовых результатов и рентабельности экономической деятельности организации

1. Анализ общих финансовых результатов экономической деятельности организации и уровня рентабельности (убыточности).

2. Анализ финансовых результатов реализации главных видов продукции, продукции отраслей и всей сельскохозяйственной продукции.

3. Выявление основных факторов, обусловивших изменения финансовых результатов реализации соответствующих видов продукции.

4. Анализ поступления и расходования денежных средств.

Таблица 3.1

Анализ общих финансовых результатов деятельности организации, тыс.р.

Показатели	20... г.	20... г.	20... г.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) (010)
в т.ч. от продажи:
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (200 ф. № 6-АПК)
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (1 - 1а)
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг (020)
в т.ч. от продажи:
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (210 ф. № 6-АПК)
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (2 - 2а)
3. Валовая прибыль (+), убыток (-) (1 - 2)
в т.ч. от продажи:
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (+, -) (1а - 2а)
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (+, -) (1б - 2б)
4. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) всей проданной продукции (3: 2 х 100), %
в т.ч. от продажи:
а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (+, -) (3а: 2а х 100), %
б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (+, -) (3б: 2б х 100), %
5. Коммерческие и управленческие расходы (030 + 040)
6. Всего расходов на проданную продукцию (2 + 5)
7. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, всего (1 - 6)
8. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) от продаж, всего (7: 6 х 100), %
Прочие доходы и расходы
9. Проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы, (060 + 080 + 090)
10. Проценты к уплате и прочие расходы (070 + 100)
11. Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения (7 + 9 - 10)

Окончание таблицы 3.1

12. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) до налогообложения (11: 6 х 100), %
13. Разница между налоговыми активами и налоговыми обязательствами (142 - 141)
14. Текущий налог на прибыль и иные платежи из прибыли (150 + 151)
15. Чистая прибыль (+), убыток (-) отчетного периода (11 + 13 - 14)
16. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) совокупной деятельности, (15: 6 х 100), %

Для расчетов используется ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 6 АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организации агропромышленного комплекса».

Выводы об изменении общих финансовых результатов:

Таблица 3.2

Финансовые результаты от реализации основных видов продукции, продукции отрасли, их рентабельности, тыс.р., %

Виды продукции и показатели	20... г.	20... г.	20... г.

Зерновые и зернобобовые культуры - всего
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
в т.ч.: пшеница
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
Итого продукции растениеводства
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
Скот и птица в живой массе, всего
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
в т.ч.: крупный рогатый скот
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
Молоко цельное
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
В том числе:
в т.ч.: молочные продукты (в переводе на молоко)
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
в т.ч.: мясо и мясопродукция (в перерасчете на живую массу), всего
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности

Окончание таблицы 3.2

Итого собственная продукция животноводства
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности
Всего сельскохозяйственная продукция (растениеводства + животноводства)
Выручка от реализации продукции
Полная себестоимость реализованной продукции
Прибыль (+), убыток (-)
Уровень рентабельности, убыточности

Расчеты производятся на основе данных разделов II форм № 9 и 13 АПК.

Выводы об изменении финансовых результатов от реализации основных видов продукции, их рентабельности:

Таблица 3.3

Выявление основных факторов, повлиявших на изменение массы прибыли (убытков) от реализации главных видов продукции

Показатели	20... г.	20... г.	20... г.

Зерновые, всего
1. Реализовано продукции, ц
2. Полная себестоимость
а) всей продукции, тыс.р.
б) 1 ц, р.
3. Выручка от реализации
а) всей продукции, тыс.р.
б) 1 ц, р.
4. Полная себестоимость реализованной в анализируемом году продукции по затратам года сравнения, тыс.р. (1 х 2б сравн.пер.^*):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
5. Выручка от реализации продукции анализируемого года в ценах года сравнения, тыс.р. (1 х 3б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
6. Сумма прибыли (убытков) фактическая, тыс.р. (3а - 2а)
7. Условная прибыль в анализируемом году (+, -) при:
7А. Отчетном количестве реализованной продукции по ценам и затратам в году сравнения, тыс.р. (5 - 4):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
7 Б. Отчетном количестве реализованной продукции по отчетной цене, по затратам года сравнения, тыс.р. (3а – 4а, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
7 В. Отчетном количестве реализованной продукции, отчетным затратам, по ценам года сравнения, тыс.р. (5а, б сравн.пер. - 2а):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8. Отклонение финансовых результатов в анализируемом году от года сравнения (+, -), тыс.р. (6 анал.года* - 6 сравн.пер.)
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
В т.ч. за счет изменений:
8.1. Количества реализованной продукции относительно года сравнения (+, -) (7Аа, б анал.года - 6 сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8.2. Затраты на производство и реализацию 1 ц относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ба, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8.3. Цен реализации относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ва, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
Продолжение таблицы 3.3

Молоко цельное
1. Реализовано продукции, ц
2. Полная себестоимость
а) всей продукции, тыс.р.
б) 1 ц, р.
3. Выручка от реализации
а) всей продукции, тыс.р.
б) 1 ц, р.
4. Полная себестоимость реализованной в анализируемом году продукции по затратам года сравнения, тыс.р. (1 х 2б сравн.пер.^*):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
5. Выручка от реализации продукции анализируемого года в ценах года сравнения, тыс.р. (1 х 3б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
6. Сумма прибыли (убытков) фактическая, тыс.р. (3а - 2а)
7. Условная прибыль в анализируемом году (+, -) при:
7А. Отчетном количестве реализованной продукции по ценам и затратам в году сравнения, тыс.р. (5 - 4):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
7 Б. Отчетном количестве реализованной продукции по отчетной цене, по затратам года сравнения, тыс.р. (3а – 4а, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
7 В. Отчетном количестве реализованной продукции, отчетным затратам, по ценам года сравнения, тыс.р. (5а, б сравн.пер. - 2а):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8. Отклонение финансовых результатов в анализируемом году от года сравнения (+, -), тыс.р. (6 анал.года* - 6 сравн.пер.)
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
В т.ч. за счет изменений:
8.1. Количества реализованной продукции относительно года сравнения (+, -) (7Аа, б анал.года - 6 сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8.2. Затраты на производство и реализацию 1 ц относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ба, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8.3. Цен реализации относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ва, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
Живая масса крупного рогатого скота
1. Реализовано продукции, ц
2. Полная себестоимость
а) всей продукции, тыс.р.
б) 1 ц, р.
Окончание таблицы 3.3

3. Выручка от реализации
а) всей продукции, тыс.р.
б) 1 ц, р.
4. Полная себестоимость реализованной в анализируемом году продукции по затратам года сравнения, тыс.р. (1 х 2б сравн.пер.^*):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
5. Выручка от реализации продукции анализируемого года в ценах года сравнения, тыс.р. (1 х 3б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
6. Сумма прибыли (убытков) фактическая, тыс.р. (3а - 2а)
7. Условная прибыль в анализируемом году (+, -) при:
7А. Отчетном количестве реализованной продукции по ценам и затратам в году сравнения, тыс.р. (5 - 4):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
7 Б. Отчетном количестве реализованной продукции по отчетной цене, по затратам года сравнения, тыс.р. (3а – 4а, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
7 В. Отчетном количестве реализованной продукции, отчетным затратам, по ценам года сравнения, тыс.р. (5а, б сравн.пер. - 2а):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8. Отклонение финансовых результатов в анализируемом году от года сравнения (+, -), тыс.р. (6 анал.года* - 6 сравн.пер.)
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
В т.ч. за счет изменений:
8.1. Количества реализованной продукции относительно года сравнения (+, -) (7Аа, б анал.года - 6 сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8.2. Затраты на производство и реализацию 1 ц относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ба, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х
8.3. Цен реализации относительно года сравнения (+, -) (6 – 7Ва, б сравн.пер.):
а) базисного года	х
б) предыдущего года	х

*) сравн.пер. - сравниваемого периода

анал.года – анализируемого года

Расчеты производятся на основе разделов II форм 9 и 13 АПК.

Выводы о влиянии факторов на массу прибыли (убытков) от реализации главных видов продукции в организации:

Таблица 3.4

Анализ поступления и расходования денежных средств, всего, тыс.р.

Показатели	20... г.	20... г.	Темп
	сумма, тыс.р.	%	сумма, тыс.р.	%	изменения, %
Остаток денежных средств на начало года		х		х
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
из них: в погашение дебиторской задолженности
Полученные бюджетные субсидии
Полученные страховые возмещения
Прочие поступления
Итого
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов
на оплату труда
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты по налогам и сборам
на командировочные расходы
на обучение кадров
на прочие расходы
Итого
Чистые денежные средства от текущей деятельности (200)
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (+,-) (340)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности (+,-) (410)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (200 + 340 и 410)
Остаток денежных средств на конец отчетного года