В зависимости от приемов управления оборотным капиталом используются различные признаки классификации отдельных элементов оборотных средств.
В частности, классификация отдельных элементов оборотных средств может быть проведена по следующим признакам:
1. По материально вещественному содержанию оборотные средства включают в себя:
• производственные запасы;
• незавершенное производство;
• расходы будущих периодов;
• готовую продукцию, товары;
• дебиторскую задолженность;
• средства в прочих расчётах.
2. По способу отражения в балансе предприятия оборотные средства состоят из следующих элементов:
• материальные запасы (М3): сюда входят материалы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, товары, прочие запасы и затраты.
• дебиторская задолженность (Д3). В ее состав включаются следующие статьи: товары отгруженные, расчёты с дебиторами, прочие оборотные активы.
• денежные средства (ДС). В их состав включаются следующие статьи бухгалтерского баланса: касса, расчётный счёт, валютный счёт, прочие денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
|
|
Общая сумма оборотных средств (Обс) определяется:
Обс = МЗ + ДЗ + ДС
3. В зависимости от функциональной роли в производственном процессе оборотные средства подразделяются на:
• оборотные производственные фонды;
• фонды обращения.
Экономической основой деления оборотных средств по функциональному признаку на оборотные производственные фонды и фонды обращения является наличие двух сфер индивидуального кругооборота средств организации: сферы производства и сферы обращения, причем основная из них - сфера производства.
Кроме того, деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения объясняется необходимостью раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств в процессе производства и обращения.
|
|
|
Рис. Состав оборотных производственных фондов
● п роизводственные запасы: сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы топливо, тара, запасные части;
● средства, находящиеся в процессе производства: незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Рис. Состав фондов обращения
● нереализованная продукция:
- готовая продукция на складе предприятия;
- товары отгруженные, но еще не оплачены;
- товары для перепродажи.
● д енежные средства:
- касса;
- расчетные и валютные счета;
|
|
- ценные бумаги и др.;
4. В зависимости от особенностей планирования и принципов организации оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.
К нормируемым элементам оборотных средств относятся, как правило, все элементы оборотных производственных фондов, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах организации.
К ненормируемым средствам относятся элементы фондов обращения – отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция и все виды денежных средств и расчетов. Однако не включение данных элементов в состав нормируемых не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно и что за ними отсутствует контроль. Действующий порядок расчетов между юридическими лицами предусматривает систему экономических санкций за нарушение договорных условий;
5. По источникам формирования оборотные средства делятся на:
• собственные;
• заемные;
• привлеченные.
Общая потребность в оборотных средствах организации в течение года постоянно изменяется, достигая максимальных и минимальных величин. Поэтому наиболее целесообразным и рациональным считается, когда формирование оборотных средств осуществляется за счет различных источников. При этом постоянная потребность предприятий в минимальных запасах материальных ценностей и необходимых заделах, обеспечивающих бесперебойную работу на протяжении всего планового периода, должна покрываться за счет их собственных и приравненных к ним средств. Временная потребность предприятия в дополнительных оборотных средствах, возникающая под влиянием зависящих и не зависящих от его предпринимательской деятельности факторорв, покрывается кредитами и другими средствами;
6. По степени ликвидности, то есть скорости обращения в денежные средства оборотные средства делятся на:
• абсолютно ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
• быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность);
• медленно реализуемые активы (запасы, затраты).
Таблица