Определение критического объема производства

Установить критический объем производства (Q _кр). Оценить ситуацию на фирме и предложить пути ее изменения. Отобразить на поле координат критический объем производства (график точки безубыточности).

Дано:

Объем производства продукции – 14000 ед.

Для всех вариантов:

– производительность труда рабочего (ПТ_раб) – 500 ед. в год;

– доля «управленцев» – 15 % в общей численности промышленно-производственного персонала (Ч_ППП) – 1 человек;

– среднемесячная зарплата рабочего (_ср.мес ЗП_раб) – 30 тыс.руб.;

– зарплата «управленцев» принимается самостоятельно – 20 тыс.руб.;

– доля затрат на оплату труда всего персонала со страховыми взносами в общих затратах на производство продукции – 25 %.;

– норма прибыли – 14 % (средняя цена (Ц_ср) в 1,14 раза больше себестоимости единицы продукции (С_ед));

– доля переменных затрат (З_пер) в общей сумме затрат составляет 53 %.

Решение:

Критический (безубыточный) объем в натуральном выражении определяется по формуле:

Qкр = Зпост / (Цср - Зуд.пер.) = 27 472 / (4 759,5 – 2 212,8) = 10790 ед.

Зобщ = (11 080 + 3532,8)? 4 (25%) = 58 451 000 рублей.

Цср = 58 451 000,2 / 14 000 + 14% = 4 759,5 руб.

Зпост = 58451,2? 0,47 =27 472 000 рублей.

Зпер = 58451,2? 0,53 = 30 979 000 рублей.

Зуд.пер. = 30979,1 / 14 = 2 212,8 руб.

где З_пост – постоянные затраты; Ц – цена единицы продукции; Зуд.пер. – переменные затраты на единицу продукции.

Объем продаж в денежном выражении, соответствующий точке безубыточности, определяется путем умножения Q _кр на цену (Ц).

В данной задаче для определения общих затрат на производство продукции (З _общ) необходимо знать размер затрат на оплату труда всего персонала со страховыми взносами (сумма годового фонда оплаты труда (ФОТ) и страховых взносов (СВ)), который можно определить исходя из того, что

ФОТ = ФОТраб + ФОТау = 10 080 + 960 = 11 040 тыс.руб.

где ФОТ_раб, ФОТ_АУ – фонд оплаты труда рабочих и «управленцев» соответственно.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС) применяются в соответствии с принятыми и действующими в РФ по законодательству на момент написания работы, и составит 11 040? 32% = 3532,8 тыс.руб.

при этом:

А) ФОТраб = ср.год.ЗПраб? Чраб = 360? 28 = 10 080 тыс.руб.

где _ср.годЗП_раб – среднегодовая зарплата одного рабочего; Ч _раб – численность рабочих;

Б) ФОТ_АУ = ср.год.ЗПау? Чау = 240? 4 = 960 тыс.руб.;

В) Чраб = Q / ПТраб = 14 000 / 500 = 28 чел.

где Q – годовой объем производства; ПТ_раб – годовая производительность труда одного рабочего;

Г) Чппп = Чраб + Чау = 28 + 4 = 32 чел.

где Ч_ППП – численность промышленно-производственного персонала.

Сравним уровень Qкр = 10790 ед. с достигнутым Qф = 14000 ед. можно сделать вывод, что предприятие осуществляет свою деятельность эффективно, т.к. Qф больше Qкр, что обеспечивает фирме достаточный уровень прибыли для осуществления развития предприятия.

Запас финансовой прочности составляет: отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.

ЗФП = ((14000 - 10790)/14000)*100% = 22,93%

Проанализируем полученные результаты с помощью популярной управленческой модели CVP-анализа.

CVP- анализ - это система управления предприятием, интегрирующая в себе различные подсистемы и методы управления и подчиняющая их достижению единой цели. Данная дисциплина должна иметь свой предмет изучения: на наш взгляд, это затраты и результаты деятельности субъекта рыночных отношений. Для управления процессом оптимизации результатов деятельности CVP- анализ должен использовать методы различных дисциплин: учета, анализа, контроля, стратегического и оперативного планирования и управления, экономики предприятия, экономико-математических методов и т.д.

Модель CVP-анализа позволяет проследить и «проиграть» зависимости, соотношения и динамику затрат, результатов и объемов продаж. С ее помощью можно ответить на ряд важных вопросов.

Каков предельный уровень цены товара при изменении других параметров? А он у нас равен 51 355 000 / 10790 = 4 760 руб.

Какой необходим объем выручки для обеспечения заданной прибыли? Объем прибыли по нашему графику должен быть не ниже 51 355 000 рублей.

Доходы, Выручка

Затраты, тыс.руб.

Зпер

66633 Qф

51355 Qкр

27472,1 Зпост

10790 14000 Q (ед).

Рис № 2 График критического объема производства

Предприятие может получить прибыль при реализации продукции в количествах, превышающих значения критической точки безубыточности Qкр. Точка Qкр называется критической точкой, при переходе через которую происходит окупаемость всех затрат и предприятие начинает получать прибыль.

Прибыль = доходы – издержки = 66633 – 58451,3 = 8181,7 тыс.руб.

Доходы = Цср? Q = 4 759,5? 14000 = 66 633 000

С повышением цен на производимую продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены, наоборот, возрастает.

С увеличением постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается.

Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.