Классификация хозяйственных средств по составу, размещению и источникам образования

При выполнении данного задания необходимо усвоить классификацию хозяйственных средств организации.

Для эффективного учета используется классификация хозяйственных средств по двум признакам:

1. По составу и размещению, функциональной роли (активы),

2. По источникам образования (пассивы).

По составу и размещению хозяйственные средства (активы), подразделяются на:

- Внеоборотные средства (активы),

- Оборотные средства (активы)

Внеоборотные активы – активы, которые используются более 12 месяцев

К ним относятся:

- основные средства: здания, сооружения, машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, земельные участки и др. со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию частями в виде амортизационных отчислений;

- нематериальные активы – объекты интеллектуальной собственности: исключительные авторские права на патенты, товарные знаки, базы данных, лицензии и др., переносят свою стоимость на готовую продукцию частями;

- долгосрочные финансовые вложения – инвестиции, предоставленные займы, вложения в уставные капиталы других юридических лиц, вложения в ценные бумаги (акции, облигации);

- капитальные вложения – затраты на строительство, приобретение основных средств, нематериальных активов (активы до момента ввода их в эксплуатацию).

Оборотные средства – активы, которые используются в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого времени (не более одного года).

К ним относятся:

§ запасы:

– в сфере производства – сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, запчасти, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов,

– в сфере обращения – готовая продукция на складе, отгруженная продукция, товары;

§ денежные средства – в кассе, на расчетных и других счетах;

§ финансовые вложения – займы предоставленные; вложения в ценные бумаги (акции, облигации);

§ средства в расчетах – долги юридических или физических лиц данной организации (дебиторская задолженность). Предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность возникает в результате действующих форм расчетов за продукцию, работы, услуги в том числе, если их передача покупателю и платежи за них не совпадают во времени.

Основные виды дебиторской задолженности:

1. Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им и не оплаченную продукцию,

2. Авансовые перечисления (поставщикам и др. организациям),

3. Задолженность подотчетных лиц,

4. Задолженность бюджета, возникшая в результате переплаты налогов,

5. Задолженность прочих организаций.

Источники образования активов (пассивы) подразделяются на:

- Собственный капитал (собственные источники),

- Заемные капитал (заемные источники).

Собственные источники – собственный капитал – важнейший источник образования активов организации.

К собственному капиталу относят:

- уставный капитал,

- добавочный капитал (сумма переоценки основных средств, эмисионный доход),

- нераспределенную прибыль,

- резервный капитал,

- целевое финансирование,

Заемные источники – заемный капитал – капитал, привлеченный со стороны при недостаточности собственных источников.

К привлеченному капиталу относят:

- долгосрочные обязательства,

- краткосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства:

– кредиты и займы, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев после отчетной даты,

Краткосрочные обязательства:

- краткосрочные кредиты и займы,

- кредиторская задолженность – долги организации перед юридическими и физическими лицами,

- резервы предстоящих расходов.

Кредиторская задолженность возникает в результате лага времени между получением товарно–материальных ценностей и их оплатой.

Основные виды кредиторской задолженности:

- задолженность перед поставщиками за товары и услуги;

- задолженность покупателям по авансам полученным;

- задолженность работникам по начисленной, но не выплаченной оплате труда;

- задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;

- задолженность органам социального страхования: (в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования, в фонд социального страхования);

- прочие кредиторы.

Решение первого задания оформить в формах, приведенных в таблицах 1 и 2.

Таблицы составлены на базе бухгалтерского баланса в разрезе разделов и статей баланса (графа1) с указанием конкретных видов активов и их источников, формирующих ту или иную статьюбаланса (графа 2). При составлении таблицы использовать только те статьи, которые участвуют в конкретной группировке. Подсчитать итоговые суммы по каждому виду активов (итого нематериальныз активов, итого основных средств и т.д.)и соответственно пассивов. Нумерация разделов указана в соответствии с Балансом (формой № 1 отчетности организации)

По данным таблиц составить бухгалтерский баланс.