Лекция 14

Способы разрешения налоговых конфликтов на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки после ее завершения.

У плательщиков должны быть возможность ознакомления со всеми документами проверки. Плательщик может передать возражения на акт проверки в течение месяца после окончания проверки. Если позиция плательщика подтверждается судебной практикой, то нужно обязательно приложить ее. По этому поводу есть руководящее указание Минфина и ФНС. Плательщик должен быть извещен о месте и времени рассмотрения материалов проверки, которые должны быть рассмотрены руководителем нал органа или его замом в течение 10 раб дней со дня срока получения возражений на акт проверки. Срок может быть продлен, но не более чем на месяц. Плательщик имеет равно на дачу пояснений, независимо от предоставления возражений на акт проверки. Участие в рассмотрении материалов проверки - право плательщика. Руководитель или заместитель может предоставить дополнительные документы. При предоставлении плательщиком доп документов, они должны быть рассмотрены по поведу ре рассмотрения материалов проверки. Коррективы были внесены ПП Вас от 30 июля 2013 N5 7 п.38- если речь идет о доп мероприятиях налогового контроля, то они могут быть не представлены плательщику, необязательно составлять акт- просто предоставляют документы для ознакомления. По результатам рассмотрении материалов проверки тем же самым лицом, которое рассматривало материалы проверки,принимается решение о привлечение плательщика к ответственности либо от отказе в привлечении к ответственности. Решение об отказе принимают тогда, когда переплата исключает наличие недоимки, но нарушение выявлено и это не исключает доначислений. В случае необходимости получения доп доказательств, принимается решение о проведении доп мероприятий налогового контроля в срок, не превышающий 1 месяц. После их завершения акты доп мероприятий должны быть рассмотрены в соответствии с процедурой проверки материалов проверки.

Стадия досудебного урегулирования споров.

Так называется стадия адм обжалования в вышестоящий налоговой орган. Решение о привлечение к ответст либо от отказе может быть обжаловано в вышестоящий орган в апелляц порядке до вступления его в силу (срок-1 мес с момента вручения). Если речь о решении, связанном с частичным возмещением НДС,то оно обжалуется в том же порядке, что и решение о привлечении к ответственности либо отказе в привлечении. Если решение вступило в законную силу, то срок обжалования- год с момента вступления в силу. Постановление от 30 июля 2013 п.49. Другие решения нал органов могут быть обжалованы в вышестоящий орган в течение года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Пропуск по уважительной причине может быть восстановлен по заявлению лица. Срок обжалования вступивший в силу решений начнется с момента вынесения решений. Другие решения,кроме частичного возмещения НДС, могут быть обжалованы в течение года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

После того, как жалоба рассмотрена, решение можно обжаловать в ФНС в течение 3 месяцев.

Для предоставления доп доказательств вместе с апелляц жалобой нужно обосновать, почему они не были предоставлены ранее.

Для взыскания сумм налогов,пеней и штрафов в адм порядке установлены пресекательные сроки. с ИП такая сумма может быть взыскана в суд порядке, если они не была уплачена по по требованию о взыскании налогов, пеней и штрафов. И еще какой-то случай для юрлиц. В остальном для ИП и юрлиц установлен адм порядок. Пресекательный срок: 2 мес;1 год

Судебный способ.

-Предъявление плательщиком требований неимуществ характера(в порядке дел об оспаривании ненорм актов,действий и бездействий). Тут обязательный адм досудебный порядок. Либо апелляц жалоба на решение о привлечении либо отказе;жалобы на вступившее в силу решение о том же; жалоба на действие или бездействие должностного лица

- требования имущественного характера- иски о возмещении путем возврата или зачета излишне взысканных сумм уплаченных налогов, пеней,штрафов. Рассматриваются по правилам искового производства, но с учетом рассмотрения дел адм характера.

- Определение плательщиков требований в порядке нормокотноля- оспаривание норм подзакон НПА на предмет соответствия их закону, законов на соответствие конституции, конституциям(уставам) субъектов

Критерии несоответствия:

1. Материально- правовое

2. Процесс - правовын(принятие акта с нарушением компетенции,порядка принятия или вступления в силу).

- предъявление налоговым органом требования о взыскании налогов,пеней и штрафов с физ лиц, юрлиц и ИП установлен обязательный досудебный порядок путем предварительного направления плательщику требования об уплате пени/штрафа с указанием срока добровольного исполнения и сроки восстановления