Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов должен обязательно завершаться анализом затрат предприятия на оплату их труда и оценкой эффективности этого процесса, когда отдача используемых трудовых ресурсов будет превышать затраты на их приобретение, т.е. темпы роста производительности труда будут опережать темпы роста его оплаты.

Анализ использования фонда заработной платы начинается с анализа обоснованности установления его плановой величины. Для этого базисную величину фонда корректируют на имеющуюся экономию или перерасход средств по оплате труда, а также на величину непроизводительных выплат. Далее анализируют абсолютное и относительное отклонение фонда от его плановой величины.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется сравнением фактической величины фонда и его планового значения как в целом по предприятию и его подразделениям, так и по отдельным категориям работников.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим фондом заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Для этого в плановом фонде заработной платы выделяют его переменную и постоянную часть. Переменная часть фонда изменяется пропорционально объему производства. К ней относятся оплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных пропорционально доле переменной части в общем фонде заработной платы. Постоянная часть фонда не изменяется при изменении объема производства и включает в себя заработную плату рабочих по тарифным ставкам и служащих по окладам, все виды доплат и оплата труда непромышленного персонала, а также сумму отпускных в соответствующей доле.

Далее анализируются факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы. На величину переменной части фонда влияют объем производства продукции, ее структура, удельная трудоемкость продукции и среднечасовая тарифная ставка. Методом цепных подстановок определяется количественное влияние каждого фактора.

Постоянная часть фонда зависит от среднесписочной численности определенных категорий работников и их среднегодовой заработной платы, которая в свою очередь определяется количеством рабочих дней, отработанных одним рабочим в среднем за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы.

Анализ фонда заработной платы управленческого персонала осуществляется по изменению численности этого персонала и его среднегодового заработка. Отклонение фонда вследствие изменения численности равно произведению разности фактической и плановой численности и плановой среднегодовой заработной платы. Отклонение за счет изменения среднегодовой заработной платы равно произведению разности фактической и плановой заработной платы и фактической численности.

Для исключения перерасхода фонда заработной платы, обеспечения снижения себестоимости продукции и роста прибыли предприятия анализируют соотношение темпов роста среднегодовой заработной платы и производительности труда. Значение коэффициента опережения роста среднегодовой заработной платы над ростом производительности труда менее единицы характеризует грамотную организацию труда и его оплаты. В условиях инфляции при анализе индекса заработной платы следует учитывать индекс цен.

В рыночной экономике для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются показатели объема производства продукции и выручки от продаж, валовой и чистой прибыли и суммы отчислений в фонд развития производства в расчете на один рубль заработной платы. Положительная динамика этих показателей отражает повышение уровня организации производства и труда и укрепление финансового состояния предприятия.

Задания к теме 7:

Задание 1. Проанализируйте использование трудовых ресурсов предприятия.

Задание 2. Проведите факторный анализ производительности труда.

Задание 3. Проведите анализ фонда заработной платы и его использования. Данные об объеме производства – в таблице задания 2.

Вопросы по теме 7:

1. Как обосновывается плановая потребность в персонале предприятия?

2. Что отражает абсолютное и относительное отклонение численности рабочих от плана?

3. Как анализируется «качество» трудовых ресурсов предприятия?

4. Какие показатели используются для оценки производительности труда?

5. Какие показатели применяются для анализа использования трудовых ресурсов?

6. По каким направлениям анализируется фонд оплаты труда?

7. Что такое абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда?

8. Как анализируется состав и структура фонда оплаты труда?