Общая оценка структуры имущества организации и его источниковпо данным баланса

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Цель работы: рассмотрение структуры имущества и их источников, определение имущественного положения организации, изучение динами­ки основных статей бухгалтерского баланса.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Данные баланса необходимы: собственникам - для контроля над вложен­ным капиталом, руководству организации - при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости и кредитоспособности организации.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива. В западной практике пассив представлен в виде собственного ка­питала и обязательств, то есть:

Актив = Собственный капитал + Обязательства.

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу ха­рактеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денеж­ных средств, инвестиций.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Анализ имущественного положения коммерческой организации по данным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных состав­ляющих: внеоборотных и оборотных активов. Как известно, общая стоимость имущества организации в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества коммерческой организации.

Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается сле­дующее соотношение (1):

ТРоба>ТРва, (1)

где ТР0ба - темп роста оборотных активов; ТРва - темп роста внеобо­ротных активов.

Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачи­ваемости оборотных активов. Результатом этого является условное высво­бождение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

Особое внимание в ходе анализа обращается на изменение удельного веса финансовых вложений во внеоборотных активах. По­скольку долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение денежных средств из оборота на длительное время и сопряжены, как пра­вило, со значительным риском, то увеличение их удельного веса во вне­оборотных активах рассматривается как негативное явление, свидетельст­вующее об ухудшении качества последних. Поэтому целесообразно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов (ТРва) опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости организации.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показа­телей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Поэтому в аналитических расчетах чаще всего используется сравнительный аналитический баланс.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показате­лями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и системати­зирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознаком­лении с балансом. Схемой аналитического баланса (таблица 1) охвачено много важных показателей характеризующих статику и динамику финан­сового состояния организации. Этот баланс фактически включает показа­тели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов I и II баланса.

2. Стоимость иммобилизованных (то есть внеоборотных) средств (акти­вов) или недвижимых активов, равную итогу раздела I баланса.

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса.

4. Стоимость материальных оборотных средств (запасы).

5. Величину собственного капитала организации, равную итогу раз­дела III баланса.

6. Величину заемного капитала равную сумме итогов разделов IV и V баланса.

7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса.

Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II минус итог разделаV).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заем­ного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кре­диторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного обо­ротного капитала темп роста собственного капитала должен быть выше темпа рост заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Ну и наконец, нужно проверить баланс на признаки «хорошего ба­ланса»:

- валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

- темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем тем­пы прироста внеоборотных активов;

- собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

- темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

- доля собственных средств в оборотных активах должна быть бо­лее 10%.

Задание. Используя данные бухгалтерского баланса, проанализируйте динамику и структуру активов и пассивов организации, проведите вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса. Сделайте выводы по результатам исследования.

ВЫВОДЫ:________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

Таблица 1- Уплотненный баланс

Актив	201_г.	201_г.	201_г.	Пассив	201_г.	201_г.	201_г.
1 Внеоборотные активы	3 Капиталы и резервы
1.1 Нематериальные активы				3.1Уставный капитал
1.2 Результаты исследований и разработок				3.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3 Основные средства				3.3 Переоценка внеоборотных активов
1.4 Доходные вложения в материальные ценности				3.4Добавочный капитал
1.5 Финансовые вложения				3.5Резервный капитал
1.6 Отложенные налоговые активы				3.6 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1.7 Прочие внеоборотные активы				Итого по разделу 3
Итого по разделу 1				4 Долгосрочные обязательства
2 Оборотные активы	4.1 Заемные средства
2.1Запасы				4.2 Отложенные налоговые обязательства
2.2НДС по приобретенным ценностям				4.3 Оценочные обязательства
4.4 Прочие обязательства
5 Краткосрочные обязательства
2.3 Дебиторская задолженность				5.1Заемные средства
2.4 Финансовые вложения				5.2 Кредиторская задолженность
Продолжение таблицы1
2.5 Денежные средства				5.3 Доходы будущих периодов
2.6 Прочие оборотные активы				5.4 Оценочные обязательства
5.5 Прочие обязательства
Итого по разделу 2				Итого заемные средства
Баланс				Баланс

Таблица 2- Горизонтальный анализ актива баланса

Показатели	201_г.	201_г.	201_г.	Отклонение 201_ г. к 201_ г. (+;-)
Абсолютное, тыс.руб.	Относи тельное, %
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы
1.2 Результаты исследований и разработок
1.3 Основные средства
1.4 Доходные вложения в материальные ценности
1.5 Финансовые вложения
1.6 Отложенные налоговые активы
1.7 Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. НДС
2.3. Дебиторская задолженность
2.4 Финансовые вложения
2.5. Денежные средства
2.6 Прочие оборотные активы
Баланс

ВЫВОДЫ:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица 3- Горизонтальный анализ пассива баланса

Показатели	201_г.	201_г.	201_г.	Отклонение 201_ г. к 201_ г. (+;-)
Абсолют-ное, тыс.руб.	Относи- тельное, %
Пассив
3. Капиталы и резервы
3.1. Уставный капитал
3.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров
3.3 Переоценка внеоборотных активов
3.4. Добавочный капитал
3.5. Резервный капитал
3.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4.Долгосрочные обязательства
4.1 Заемные средства
4.2 Отложенные налоговые обязательства
4.3 Оценочные обязательства
4.4 Прочие обязательства
5.Краткосрочные обязательства
5.1 Заемные средства
5.2 Кредиторская задолженность
5.3 Доходы будущих периодов
5.4 Оценочные обязательства
5.5 Прочие обязательства
Баланс

ВЫВОДЫ:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица 4 - Вертикальный анализ актива баланса, %

Показатели	201_г.	201_г.	201_г.	Отклонение 201_ г. к 201_ г. (+;-)
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы
1.2 Результаты исследований и разработок
1.3 Основные средства
1.4 Доходные вложения в материальные ценности
1.5 Финансовые вложения
1.6 Отложенные налоговые активы
1.7 Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. НДС
2.3. Дебиторская задолженность
2.4 Финансовые вложения
2.5. Денежные средства
2.6 Прочие оборотные активы
Баланс	100,0	100,0	100,0	х

ВЫВОДЫ:___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица 5 - Вертикальный анализ пассива баланса, %

Показатели	201_г.	201_г.	201_г.	Отклонение 201_ г. к 201_ г. (+;-)
Пассив
3. Капиталы и резервы
3.1. Уставный капитал
3.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров
3.3 Переоценка внеоборотных активов
3.4. Добавочный капитал
3.5. Резервный капитал
3.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
4.Долгосрочные обязательства
4.1 Заемные средства
4.2 Отложенные налоговые обязательства
4.3 Оценочные обязательства
4.4 Прочие обязательства
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Заемные средства
5.2 Кредиторская задолженность
5.3 Доходы будущих периодов
5.4 Оценочные обязательства
5.5 Прочие обязательства
Баланс	100,0	100,0	100,0	х

ВЫВОДЫ:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________