Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиком в пользу физических лиц.
Суммарная величина страховых взносов (Зо) рассчитывается по формуле:
(5)
где Зо- основная заработная плата;
Зд- дополнительные денежные вознаграждения.
η – ставка страховых взносов.
Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ для основной массы плательщиков с 1 января 2012 г. тариф страховых взносов установлен в размере 30 %. В таком размере взносы надо уплачивать, пока сумма выплат в пользу каждого работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов.
С 1 января 2015 года начинают действовать новые предельные размеры базы для начисления страховых взносов:
Взносы | Предельный размер базы |
Обязательное пенсионное страхование (ПФР) | 711 000 |
Обязательное социальное страхование (ФСС) | 670 000 |
Обязательное медицинское страхование (ФФОМС) | Предельный размер отменен, взносы взимаются со всей зарплаты по установленному для организации тарифу |
Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | Налоговая нагрузка | |||
Общий режим | 5,1 | 2,9 | ||||
Плательщики, применяющие УСН | ||||||
Плательщики переведенные на ЕНВД | ||||||
ИП на ПСН (торговля, общепит, сдача имущества в аренду) | ||||||
Общие тарифы при превышении размера базы 670000 руб. (ФСС) | 5,1 | - | 27,1 | |||
Общие тарифы при превышении размера базы 711000 руб. (ПФР) | 5,1 | - | 15,1 |
Общие тарифы при превышении размера базы 670000 руб. (ФСС) | 5,1 | - | 27,1 | ||
Общие тарифы при превышении размера базы 711000 руб. (ПФР) | 5,1 | - | 15,1 |
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов (взносы на суммы, превышающие 711 тысяч рублей в ПФР и 670 тысяч рублей в ФСС, не начисляются)
Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | Налоговая нагрузка | |
Организации участники СЭЗ Крым и Севастополь | 0,1 | 1,5 | 7,6 | |
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ | ||||
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД | ||||
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п.8 ч.1 ст.58 212-ФЗ Индивидуальные предприниматели, применяющие "патентную" систему налогообложения" | - | - | ||
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» | - | - |
Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, организациям, осуществляющим деятельность в области ИТ, необходимо соответствовать требованиям, установленным в ч. 2.1, 2.2 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ:
1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным пунктом 4 части 2 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
3) средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, с 2012 г. должна составлять не менее 30 человек,
4) уточняется, что право на льготу имеют российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, в частности, разрабатывающие и реализующие именно разработанные ими программы для ЭВМ, баз данных.
Для индивидуальных предпринимателей (ИП) В 2015 году размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя доход которого не превышает 300 тысяч рублей составит 18 610,8 рублей (5554 руб. Х 26% Х 12 месяцев) + 1% процент от суммы доходов превышающих 300 тысяч рублей. Размер страховых взносов в ФФОМС- 3 650,58 рублей.
Фиксированные взносы на 2015 год
Взнос | Тариф | За 1 месяц | За год |
ПФР (страховая часть) | 26% | 1550,90 | 18610,80 |
ФФОМС | 5,1% | 304,22 | 3650,58 |
Итого: | 1855,12 | 22261,38 |