Налоги и налоговая система. Виды налогов. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера

Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ. Объект налогообложения называется имущество, на стоимость которого начисляется налог. Налоговая ставка - представляет собой размер налога на единицу обложения. По способу изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги – взимаются с непосредственного владельца объекта налогообложения (подоходный налог). Косвенные налоги - уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству (налог на добавленную стоимость, акцизы).

По характеру начисления на объект обложения налог и, соответственно, налоговые системы подразделяются на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налога (подоходный налог с физических лиц). Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятие средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – это ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода. Средняя налоговая ставка =Валовой уплачиваемый налог/Валовой полученный доход.

Регрессивный налог - это налог, который в денежном выражений равен для всех плотильщиков (акциз).

Пропорциональный налог - это налог, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от стоимости объекта обложения (налог на имущество).

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Налоговый кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. Львиная доля налоговых платежей приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы, т.е. 24.7%, 27,8% и 10,8 % соответственно. Как правило существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый порядок комплексных налоговых льгот, устанавливаемых государством, которые могут оказывать существенное влияние на процесс воспроизводства. Такими льготами являются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку по уплате части налоговых платежей на определенный срок. По российскому законодательству воспользоваться такой отсрочкой имеют право предприятия, производящие НИОКР или техническое перевооружение производства.

Принципы налогообложения:

- по принципу получаемых благ физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства (налог на бензин);

- принцип платежеспособности предусматривает, что тяжесть налогового бремени должна зависеть от размера получаемого дохода, при чем владелец более высокого дохода должен платить не только абсолютно, но и относительно более высокие налоги.

В формировании доходов государства проявляется фискальная функция налогов (пополнение доходов казны). Налоги могут существенно влиять на структуру национальной экономики, так и на экономическое поведение людей. Эту функцию налогов принято называть регулирующей.

Первое направление налоговой политики связано с уровнем и со структурой налоговой нагрузки на бизнес. Существующие государственные приоритеты могут выражаться в таких мерах налогового регулирования, как установление льготных ставок налогов для фирм представляющих малый и средний бизнес.

Второе направление имеет большое значение для формирования стимулов и ожиданий населения и,прежде всего связанно с величиной ставок налога на заработною плату и подоходного налога. Высокий уровень этих налогов может вызвать такие негативные эффекты, как уменьшение экономической активности населения и сокрытие доходов.

Кривая Лаффера описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет. Согласно концепции американского ученного Артура Лаффера стремлении правительства пополнить казну, увеличивая налоговый пресс, может привести к противоположным результатам. Это и продемонстрировал ученный при помощи своей известной кривой. Поступление налогов в госбюджет (Т) откладывается на оси абсцисс, на оси ординат – предельная налоговая ставка (t). В данном случае предполагается, что речь идет о ставке подоходного налога. Мы видим, что стопроцентная ставка налога дает такие же поступления в бюджет, как и нулевая ставка: налоговые доходы госбюджета просто отсутствуют. В ответ на 100 % налог легальная деятельность будет просто свариваться или уходить в тень. Более низкие налоговые ставки могут повысить стимулы к труду. Сбережениям, инвестициям и в целом приведут к расширению налоговой базы. Очевидно, снижение налогового бремени не дает краткосрочного эффекта и проявляется в полной мере лишь в долгосрочном аспекте. Формальное и реальное бремя налогов не всегда совпадают. Бремя налога может смещается от одних субъектов налогообложения к другим.

Виды налогов со смещением налогового бремени:

- Личный подоходный налог. Например, врачи, адвокаты могут поднять ставки за свои услуги, тем самым налог будет переложен на тех кто пользуются их услугами.

- Налог на прибыль корпорации. В некоторой своей части налог может быть переложен на потребителей через боле высокие цены.

- Косвенные налоги: налог с продаж и акцизный налог. Основная масса налогов с продаж акцизы перекладывается на потребителей через повышение цен. Акцизы на бензин, табачные изделия, алкогольные изделия с легкостью перекладываются на их потребителей.

- Поимущественный налог. Как правило, его уплачивает те, на кого ложиться формальное бремя налога: налог на землю, на наследство не на кого положить. Но если вы сдаете квартиру в аренду, то в таком случае часть налогового бремени может быть переложена на арендатора путем повышения ставки арендной платы.