Бюджет продаж ОАО «РЖД»

Бюджет продаж в ОАО «РЖД» призван охарактеризовать источники поступления доходов, необходимых для финансового обеспечения перевозочной деятельности железнодорожного транспорта. Вместе с тем бюджет продаж Общества предназначен для планирования и контроля выручки от продаж продукции (работ, услуг) на сетевом и нижестоящих иерархических уровнях.

Бюджет продаж ОАО «РЖД» предназначен для планирования источников поступления доходов, необходимых для финансового обеспечения перевозочной деятельности железнодорожного транспорта, и планирования и контроля выручки от перевозок и других видов деятельности ОАО «РЖД».

В ОАО «РЖД» бюджет продаж формируется по обычной деятельности и прочим продажам. Объем продаж по обычным видам деятельности в бюджете продаж показывают с группировкой по видам деятельности, видам продукции, работ и услуг.

Бюджет продаж по обычной деятельности включает показатели объема продажв натуральной и стоимостной форме

В бюджете продаж планируется выручка

· по обычным видам деятельности, которые подразделяются на:

- перевозочные виды деятельности (перевозки),

- неперевозочные виды деятельности (подсобно –вспомогательной)), а также

· выручка по прочим продажам.

Выручка, начисленная по перевозкам и непервозочным видам деятельности, формируется в соответствии с планами продаж по соответствующим видам деятельности, выполняемых в ОАО «РЖД» в разрезе видов продукции (работ, услуг) в стоимостных показателях с учетом ценовой политики Компании, а также факторов внешней среды.

К перевозкам (перевозочным видам деятельности) относятся следующие виды деятельности:

- грузовые перевозки,

- пассажирские перевозки в дальнем следовании,

- пассажирские перевозки в пригородном сообщении,

- предоставление услуг инфраструктуры,

- предоставление услуг локомотивной тяги.

К непервозочным видам деятельности относятся:

- ремонт подвижного состава,

- строительство объектов инфраструктуры,

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы,

- предоставление услуг социальной сферы,

- прочие виды деятельности.

Неперевозочные виды деятельности – это услуги по ремонту подвижного состава, строительство объектов инфраструктуры, производство промышленной продукции и услуг, проектные и научные услуги, услуги ЖКХ и предприятия социальной сферы. Причем в выручку по обычным видам деятельности от услуг неперевозочных видов деятельности включается выручка от услуг в том объеме, в котором он необходимы для обеспечения перевозочного процесса. Те же объемы этих видов работ, что превышают запланированные объемы, необходимые для обеспечения планового объема перевозок, и которые продаются на сторону за договорной тариф, составляют прочие обычные виды деятельности. Их обычно в ОАО «РЖД» в связи с их характером и ролью в перевозочном процессе называют подсобно-вспомогательной деятельностью ПВД.

Прочие продажи в ОАО «РЖД» составляют сдача имущества в аренду, продажа неиспользуемых основных средств и прочего имущества и т.п.

Продажа услуг по перевозкам, т.е. по основной обычной деятельности планируется только на сетевом уровне. На уровне структурных подразделений бюджет продаж формируется только по прочим обычным видам деятельности, т. к. на уровне структурных подразделений выполняются только отдельные операции перевозочного процесса: или погрузка, или выгрузка грузов, или отправление пассажиров, или ремонт подвижного состава, либо ремонт пути, выработка электроэнергии и т.п.

В доходной части бюджета продаж по Обществу в целом планируется общая выручка от продаж «Всего продаж по ОАО «РЖД», измеряемая в миллионах рублей.

В ресурсной (расходной) части бюджета продаж ОАО «РЖД» планируются показатели объема работ по обычным видам деятельности, выполнение которых позволяет обеспечить получение запланированного объема выручки от продаж Общества.

В бюджете продаж по Обществу в целом и по железным дорогам объем продаж в натуральном выражении по основной обычной деятельности – перевозкам, характеризует показатель приведенная продукция, измеряемая в тонно-километрах приведенных. Он рассчитывается как сумма объема перевозок грузов и пассажиров, а также оплачиваемого порожнего пробега подвижного состава иных собственников и арендованного подвижного состава.

Объем перевозок в грузовом движении характеризует показатель «грузооборот», измеряемый в тонно-километрах нетто тарифных.

Объем перевозок в пассажирском движении характеризует показатель «пассажирооборот», измеряемый в пассажиро - километрах.

В свою очередь, объем перевозок в грузовом движении планируется с группировкой по видам сообщения:

- внутрироссийские,

- экспортные,

- импортные,

- транзитные перевозки.

При этом они разграничиваются по видам парка, в котором осуществляются перевозки:

- в инвентарном парке вагонов ОАО «РЖД»,

- в арендованном клиентами парке,

- в собственном парке клиентов

Ø с использованием локомотивов и локомотивных бригад ОАО «РЖД» или

Ø клиентов (компаний перевозчиков).

Объем пассажирских перевозок планируется:

- в дальнем следовании и

- в пригородном сообщении.

По пассажирским перевозкам и в дальнем следовании, и в пригородном сообщении при планировании объема перевозок используют показатели «Отправлено пассажиров», «Пассажирооборот», измеряемый в пассажиро - километрах.

Отдельно в «Бюджете продаж», разрабатываемому по Обществу в целом и по железным дорогам, выделяются дополнительные сборы по грузовым перевозкам.

Кроме того, в бюджете продаж ОАО «РЖД» планируются перевозки багажа в млн. тонно-км. и перевозки почты, измеряемые так же в млн. тонно-км.

Объемы продаж по прочей обычной деятельности в бюджете продаж ОАО «РЖД» по Обществу в целом включают объемы продаж по предоставлению услуг инфраструктуры, т.е. услуг, связанных с использованием, эксплуатацией инфраструктуры. Это предоставление клиентам возможности использования объектов инфраструктуры ОАО «РЖД» (железнодорожных путей, линий электропередач, мостов, тоннелей и т.п.). В частности, железные дороги выделяют нитки графика по пропуску поездов клиентов, что измеряется числом ниток, предоставляемых клиентам, или объемом перевозок грузов в подвижном составе клиентов, измеряемых в млн. тонно-км.

Бюджетная форма «Бюджет продаж ОАО «РЖД», формируется на основании консолидации сводных бюджетов продаж территориальных и функциональных филиалов. Бюджеты продаж разрабатываются месячные, квартальные и годовые. Ответственность за формирование и исполнение консолидированного бюджета продаж Общества несет Департамент корпоративных финансов ОАО ”РЖД». Проект консолидированного бюджета продаж ОАО ”РЖД" и отчет о его исполнении представляется в Департамент, ответственный за планирование и бюджетирование в ОАО «РЖД».

Бюджет продаж железной дороги разрабатывается на основании целевых показателей планов продаж железной дороги, задаваемых Департаментом корпоративных финансов ОАО «РЖД», а также прогнозных данных железной дороги по объему оказания услуг, цен и тарифов на эти услуги и бюджетов продаж структурных подразделений железных дорог и Дорожных дирекций по прочей обычной деятельности в части оказания услуг инфраструктуры, услуг локомотивной тяги, ремонта подвижного состава и т.п. за договорной тариф.

Ресурсная (расходная) часть бюджетной формы «Сводный бюджет продаж железной дороги» содержит те же объемные показатели в натуральном и стоимостном выражении по основной обычной деятельности – перевозкам, что и ресурсная (расходная) часть бюджетной формы «Консолидированный бюджет продаж ОАО «РЖД» по Обществу в целом.

В доходной части бюджета продаж по дорогам выручка планируется как в целом по железной дороге, так и с группировкой по видам деятельности: грузовые перевозки, пассажирские перевозки в дальнем следовании, пассажирские перевозки в пригородном сообщении, услуги инфраструктуры, услуги локомотивной тяги, услуги ЖКХ, услуги социально- культурной сферы, прочие социальные услуги.

В свою очередь, выручка, начисляемая по грузовым перевозкам, группируется по принадлежности подвижного состава, т.е. в инвентарном парке ОАО «РЖД», в подвижном составе, принадлежащем сторонним организациям, или используемом на правах аренды. Кроме того, планируются дополнительные сборы

Объемы продаж по прочей обычной деятельности территориальных филиалов, т.е. железных дорог, в бюджете продаж ОАО «РЖД», помимо, как по услугам инфраструктуры, планируются еще по услугам локомотивной тяги, т.е. по предоставлению клиентам Общества возможности использования парка локомотивов ОАО «РЖД» и локомотивных бригад для осуществления перевозок. Объем этих услуг измеряется в локомотиво - часах. Кроме вышеуказанных услуг, на железных дорогах по прочей обычной деятельности планируются услуги по предоставлению подвижного состава в пользование, по ремонту подвижного состава, локомотивов и мотор-вагонного парка, строительство объектов инфраструктуры, производство промышленной продукции и услуг, проектные и научно-исследовательские работы, услуги жилищно-коммунального хозяйства по объектам, находящихся на балансе ОАО ”РЖД, социальные услуги, которые в связи с их низкой рентабельностью на железнодорожном транспорте предоставляются на сторону за плату в целях привлечения дополнительных средств для покрытия инвестиционных и текущих затрат на их содержание.

По функциональным филиалам ОАО ”РЖД” - предприятиям и организациям ОАО ”РЖД” в бюджете продаж ОАО ’РЖД” отражают объем ремонта подвижного состава, строительство объектов инфраструктуры, производство промышленной продукции и услуг, проектные и научно-исследовательские услуги, услуги ЖКХ и социальной сферы, другие продукты и услуги.

Поскольку филиалы: территориальные, к которым относятся железные дороги, и функциональные, к которым относятся заводы, проектные институты, строительные организации и т.д., выполняют часть работ и услуг по обеспечению перевозочного процесса, т.е. по основной обычной деятельности, а часть работ и услуг на сторону за договорной тариф, то в бюджете продаж ОАО «РЖД» и по железным дорогам, и по предприятиям, и организациям ОАО «РЖД» отдельно выделяются работы и услуги в натуральном и стоимостном выражении, выполняемые для ОАО «РЖД», и отдельно, выполняемые для собственной продажи как прочий обычный вид деятельности.

На уровне филиалов форма бюджетов продаж разрабатывается как «Сводный бюджет продаж филиала» на основании консолидации бюджетов продаж структурных подразделений (табл. 7.2). Ответственность за формирование и исполнение бюджета продаж несет Центр фирменного транспортного обслуживания, который представляет план и отчет об исполнении сводного бюджет продаж территориальных центров и филиала в целом в Департамент корпоративных финансов и Департамент экономики ОАО «РЖД». Бюджет продаж разрабатывается на основании целевых показателей планов продаж, задаваемых Департаментом корпоративных финансов ОАО «РЖД», прогнозных данных филиалов по объему оказания услуг, цен и тарифов на эти услуги и, наконец, на основании бюджетов продаж структурных подразделений и региональных дирекций по прочей обычной деятельности в части ремонта подвижного состава и т.п. за договорной тариф.

Бюджет продаж по филиалам, как и по Обществу в целом, разрабатываются на месяц, квартал и год.

Бюджет продаж по основной обычной деятельности, как уже отмечалось, на уровне структурных подразделений железных дорог - локомотивныхдепо,дистанций пути и т.п. не формируется.

Таблица 7.2.

Сводный бюджет продаж железной дороги

№ п.п.	Наименование бюджетного показателя	Ед. изм.,	Факт.. г.	План..г.	% вып.плана
	Выручка, начисленная по перевозкам	млн.руб.
1.1.01	Выручка, начисленная по грузовым перевозкам - перевозки грузов, в т.ч. в подвижном составе, · принадлежащем другим организациям или · используемым ими на правах аренды, - дополнительные сборы и услуги, учитываемые в выручке по грузовым перевозкам - плата за пользование грузовыми вагонами и контейнерами в т.ч. в международном сообщении	млн.руб
1.1.02	Выручка, начисленная по пассажирским перевозкам - в дальнем следовании - в пригородном сообщении - перевозки багажа и грузобагажа - перевозки почты - дополнительные сборы и услуги, учитываемые в выручке по пассажирским перевозкам в т.ч. в международном сообщении	млн.руб
1.1.03	Выручка, начисленная по предоставлению услуг инфраструктуры - в грузовом движении - в пассажирском движении	млн.руб
1.1.04	Выручка, начисленная по предоставлению услуг локомотивной тяги - в грузовом движении - в пассажирском движении	млн.руб
1.2	Выручка, начисленная по прочим видам деятельности	млн.руб

На уровне структурных подразделений формируется бюджет продаж по прочей обычной деятельности, т.е. по предоставлению услуг инфраструктуры, как например, услуг телефонной связи, услуг тяговой подстанции по выработке электроэнергии, услуг локомотивной тяги, услуг по ремонту подвижного состава, грузовых и пассажирских вагонов, ремонту моторных вагонов и ремонту локомотивов, ремонту электрооборудования и средств связи, по производству промышленной продукции, проектных и научных услуг, жилищно-коммунальных и социальных услуг и т.п. Объемы продаж планируются в натуральном и стоимостном выражении по каждому виду услуг, работ, продукции. Выручка в бюджете продаж структурных подразделений планируется в общей сумме как собственные продажи.

Бюджет продаж структурных подразделений составляют экономисты структурных подразделений на основании плановых показателей продаж, определяемых для структурных подразделений дорогой, а так же прогнозных данных структурных подразделений по ожидаемому объему услуг, цен и тарифах на них, на продукцию, реализуемую на сторону иным юридическим лицам. Сформированные бюджеты продаж и отчет о его исполнении структурных подразделений представляют в финансово-экономическую службу филиалов.

Бюджеты продаж структурных подразделений разрабатываются на месяц, квартал и год.

Бюджет продаж связан с бюджетом затрат, бюджетом движения дебиторской и кредиторской задолженности и бюджетом доходов и расходов. Информация из бюджета продаж о тарифном грузообороте используется в бюджете затрат для расчета себестоимости перевозок.

Планируемые в бюджете продаж показатели используются:

- в бюджете расчетов с покупателями и прочими дебиторами в части начисления дебиторской задолженности от продаж;

- в бюджете доходов и расходов в части доходов по перевозкам и неперевозочным видам деятельности;

- в бюджете производства в части расчета доходов на одного человека по неперевозочным видам деятельности

Данные бюджета продаж о начисленной задолженности покупателям и заказчикам используются при построении бюджета движения дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные бюджета продаж в части выручки от прочих продаж переносятся в бюджет доходов и расходов.