Бюджет затрат ОАО «РЖД»

Бюджет затрат ОАО «РЖД» предназначен для планирования и контроля текущих затрат отчетного периода на перевозки и прочие продажи

Текущие затраты включает в себя две составляющие:

Ø затраты на производство продукции (работ, услуг)

- реализуемых на сторону и

- потребляемых подразделениями компании;

Ø затраты на изменение незавершенного производства (НЗП),

т.е. на перевозки, прочие продажи (по прочим обычным видам деятельности, выполняемым на сторону по договорным ценам), на производство продукции, производимой для последующего потребления в рамках ОАО «РЖД», капитальных затрат, а также прочих затрат.

В рамках бюджета затрат осуществляется планирование следующих групп показателей:

· параметры для расчета затрат,

· себестоимость железнодорожных перевозок, произведенной продукции (работ, услуг),

· накладные затраты и

· затраты на изменение незавершенного производства.

Планирование себестоимости произведенной продукции (работ, услуг) осуществляется в разрезе направлений использования результатов производственно-хозяйственной деятельности, составляющих обычный вид деятельности, а также элементов и видов затрат. В бюджете выделяются следующие направления использования результатов производственно-хозяйственной деятельности:

o осуществление перевозок, предоставление услуг инфраструктуры и локомотивной тяги;

o виды деятельности, не связанные с осуществлением перевозок, предоставлением услуг инфраструктуры и локомотивной тяги;

o затраты на вспомогательное производство, связанное с изготовлением материалов, запасных частей и других изделий, а также работ и услуг для последующего потребления филиалами ОАО «РЖД» (подразделениями компании Холдинга);

o материалы и запчасти, изготовленные (восстановленные) для использования внутри ОАО «РЖД» (компаний Холдинга);

o ремонт основных средств, выполняемый вспомогательными подразделениями для последующего потребления филиалами ОАО «РЖД» (подразделениями компании Холдинга);

o строительство хозяйственным способом, модернизация и реконструкция основных средств, промышленное производство основных средств;

o электроэнергия, услуги и проч. для использования внутри ОАО «РЖД» (компаний Холдинга);

o затраты на содержание социальной сферы, относимые на расходы будущих периодов;

o проектно-изыскательские, научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, создание нематериальных активов, осуществляемые хозяйственным способом за счет инвестиций;

o затраты на ремонт имущества ОАО «РЖД» (компаний Холдинга), подлежащие возмещению;

o работы и услуги обслуживающих производств и хозяйств, осуществляемые за счет прочих расходов.

Соответственно в ОАО «РЖД» бюджет затрат включает три специальных блока и один обобщающий:

ü бюджет затрат по текущей деятельности,

ü бюджет затрат по инвестиционной деятельности,

ü бюджет прочих расходов,

ü бюджет «Всего затрат для расчета финансовых бюджетов».

Блок бюджета затрат «Затраты по текущей деятельности» предназначен для планирования затрат на перевозки, прочие продажи и производство продукции для текущей деятельностиОАО «РЖД»

.

В расходной (ресурсной) части бюджета затрат по текущей деятельности на основании данных бюджета производства о планируемых объемах работ (величине измерителя работ) и заданных удельных затратах планируются общие суммы затрат по видам укрупненных работ (видам деятельности), по прямым расходам и общим для всех мест возникновения затрат, а также общехозяйственным расходам с группировкой по отдельным статьям и элементам затрат. При этом под удельными затратами понимают затраты на единицу измерителя работ. Это цена топлива и электроэнергии для тяги поездов, среднемесячная заработная плата, стоимость материалов, расходуемых на единицу продукции, работ, услуг, рассчитываемая как отношение стоимости израсходованных материалов и измерителя работ (тонн, квт - часов, км, число установок и т.п.) Удельные затраты задаются структурным подразделениям как нормативы затрат на измерители работ, услуг, как нормы расходов сырья и материалов.

Затраты на оплату труда включают фонд оплаты труда списочного состава и фонд оплаты труда не списочного состава, выплаты мотивационного характера, выплаты социального характера в пользу работника, взносы в фонд добровольного медицинского страхования и негосударственного пенсионного страхования. В затраты на оплату труда включаются скидки со стоимости форменной одежды, расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам топлива своим работникам и региональные надбавки.

При планировании материальных затрат отдельно планируются затраты на материалы, топливо, электроэнергию. Суммы затрат по элементу материалы показываются за минусом возвратных отходов (в том числе металлолома), образовавшихся в процессе производства, оцененных по цене возможного использования. Затраты на топливо, электроэнергию отдельно планируются на тягу поездов и отдельно на прочие нужды.

При планировании элемента «Прочие затраты» отдельно показываются прочие затраты и налоги. В прочих затратах выделяют арендные и лизинговые платежи, добровольное и обязательное страхование имущества и ответственности за причинение вреда, предварительный осмотр и медицинское освидетельствование, командировочные расходы, охрану объектов железнодорожного транспорта, расходы на программное обеспечение, списываемые на себестоимость. В затратах на уплату налогов указывают налог на землю и прочие налоги, относимые на себестоимость.

В общей сумме затрат выделяются затраты по прочей обычной деятельности, т.е. на услуги для внешних клиентов.

В доходной части бюджета затрат по текущей деятельности отражают:

- суммы затрат, признанных расходами отчетного периода и списанных на себестоимость перевозок и прочие продажи по обычной деятельности, т.е. ПВД, а также

- изменение затрат в незавершенном производстве, если есть производства, по которым может иметь место незавершенное производство, как например, капитальный ремонт и промышленное производство.

Изменение затрат в незавершенное производство определяется как разница затрат в незавершенное производство на конец отчетного периода и на начало отчетного периода.

Блок бюджета затрат «Затраты по инвестиционной деятельности» предназначен для планирования затрат на капитальное строительство, модернизацию подвижного состава, и на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности.

Причем в блоке бюджета затрат «Затраты по инвестиционной деятельности» затраты планируются отдельно на капитальное строительство, модернизацию подвижного состава, приобретение и производство основных средств, и на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности. Причем на приобретение и производство основных средств может разрабатываться отдельный бюджет.

В бюджете затрат инвестиционной деятельности затраты даются с группировкой по статьям и элементам затрат, аналогично как и в бюджете затрат по текущей деятельности. В доходной части бюджета дается изменение незавершенного производства в промышленном производстве запасов для инвестиционной деятельности как разница незавершенного производства на конец и начало отчетного периода. Оно показывается с распределением по элементам затрат. Зная затраты периода и изменение незавершенного производства, можно определить затраты, признанные расходами отчетного периода.

Блок бюджета затрат «Прочие расходы по элементам затрат» предназначен для планирования прочих расходов в разрезе элементов затрат по тем статьям расходов, которые раскладываются по элементам.

В частности, по прочим расходам по элементам затрат могут быть учтены такие статьи затрат как «Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов», «Аннулирование производственных заказов», «Прекращение производства не давшего продукции», «Выбытие объектов основных средств и иных активов, по причине невозможности использования в виду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (в том числе по договору дарения). По прочим расходам по элементам затрат могут быть распределены такие расходы как «Перечисление средств (взносов, выплат), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий», «Перечисление средств (взносов, выплат и т.д.) связанных с содержанием объектов здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских лагерей отдыха и т.д.», «Затраты по жилью, переданному муниципальным органам», «Затраты на содержание жилищного фонда и объектов ЖКХ, находящихся в обременении в ОАО «РЖД», «Некомпенсируемые из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке» и «Прочие».

Блок бюджета затрат «Всего затрат для расчета финансовых бюджетов» предназначен для получения общей суммы затрат периода по элементам затрат и направлениям затрат, т.е. видам деятельности: текущей, инвестиционной и прочей

Таким образом, в бюджете затрат планируются все ресурсы, потребляемые подразделениями ОАО «РЖД» за отчётный период в разрезе элементов затрат и видов деятельности.

Бюджет затрат структурных подразделений формируется экономистами структурных подразделений на основании показателей бюджета производства структурного подразделения, нормативов затрат на измеритель, норм расхода сырья и материалов, а также тарифов оплаты производственной деятельности. Затраты на перевозки, прочие продукты и услуги, производство продукции для текущей деятельности ОАО «РЖД», затраты по инвестиционной деятельности, прочие расходы планируются в соответствии с содержанием формы 7-у «Внутрифирменная управленческая отчетность о затратах ОАО «РЖД» и его подразделений», т.е. с распределением по элементам и статям затрат, по хозяйствам, видам укрупненных работ, видам деятельности с выделением прямых, основных общих и общехозяйственных расходов. Сформированный бюджет текущей деятельности структурного подразделения представляется на согласование и утверждение в службу планирования и бюджетирования дороги.

Контроль за исполнением бюджета затрат ведут экономисты структурного подразделения. В конце отчетного периода ими составляется отчет об исполнении бюджета затрат и представляется в финансово – экономическую службу дороги.

Согласование и консолидацию бюджетов затрат на дороге осуществляет финансово – экономическую служба железной дороги. Сводный бюджет затрат железной дороги формируется на основании бюджетов затрат дирекций и структурных подразделений, а также данных об общепроизводственных и общехозяйственных расходах отраслевых и функциональных служб дороги.

Сводный бюджет затрат дороги в расходной части бюджета содержит три специальных блока затрат по текущей, инвестиционной деятельности и прочих затрат и блок общей суммы затрат. В расходной части блока текущих затрат планируются средние удельные затраты на измеритель работ, величина измерителя работ, т.е. объемы работ, затраты по основной обычной деятельности, т.е. на перевозки, затраты по прочей обычной деятельности, т.е. на прочие продажи, затраты на производство продукции для текущей деятельности ОАО «РЖД» и реализации на сторону с распределением по элементам затрат. При этом в затратах на перевозки и прочие продажи справочно показываются затраты на капитальный ремонт основных средств, используемых на перевозках и в подсобно-вспомогательной деятельности (прочей обычной деятельности). Кроме того затраты планируются по хозяйствам (грузовой и коммерческой работы, хозяйству перевозок, пригородным пассажирским перевозкам, дальним пассажирским перевозкам, вагонному, локомотивному хозяйствам, хозяйству пути, сигнализации, централизации и блокировки, информатики и связи, электрификации и электроснабжения, гражданских сооружений, водоснабжения и водоотведения и прочие) с распределением по статьям и элементам затрат.

Сводный бюджет затрат железной дороги по инвестиционной деятельности в расходной части включает показатели затрат на капитальное строительство, модернизацию и производство основных средств, на промышленное производство запасов для инвестиционной деятельности и изменение затрат в незавершенном производстве с распределением по элементам затрат. Доходную часть бюджета составляют общая сумма затрат по инвестиционной деятельности и сумма изменения затрат в незавершенное производство.

Сводный бюджет затрат железной дороги по прочим затратам включает расходы по элементам затрат.

Для формирования финансовых бюджетов на дороге, как и в структурных подразделениях, формируется сводный бюджет затрат по их общей сумме с распределением по элементам затрат.

Форма сводного бюджета затрат железной дороги приведена в табл.7.4.

Таблица 7.4

Сводный бюджет затрат железной дороги

№ п.п.	Наименование бюджетного показателя	Ед. изм.	Факт	План	% вып.плана
3.1.	Себестоимость железнодорожных перевозок, произведённых работ, услуг, продукции	млн.руб.
3.1.10	Железнодорожные перевозки (всего) по элементам затрат	млн.руб.
3.1.10.01	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.10.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.10.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.10.03	Материалы	млн.руб.
3.1.10.04	Топливо	млн.руб.
3.1.10.04	на тягу поездов	млн.руб.
3.1.10.04	на прочие нужды	млн.руб.
3.1.10.05	Электроэнергия	млн.руб.
3.1.10.05	на тягу поездов	млн.руб.
3.1.10.05	на прочие нужды	млн.руб.
3.1.10.05	Электроэнергия без отопления пассажирских вагонов	млн.руб.
3.1.10.06	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.10.07	Амортизация	млн.руб.
3.1.10.08	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.10.08	налог на имущество	млн.руб.
3.1.10.сс	Себестоимость перевозок	*.	*	*	*
3.1.10.сс	Всего (коп / 10 прив.ткм)	Коп /10 прив.ткм.
3.1.20.0	Прочие виды деятельности (всего), по элементам затрат	млн.руб.
3.1.20.01	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.20.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.20.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.20.03	Материалы	млн.руб.
3.1.20.04	Топливо	млн.руб.
3.1.20.04	на тягу поездов	млн.руб.
3.1.20.04	на прочие нужды	млн.руб.
3.1.20.05	Электроэнергия	млн.руб.
3.1.20.06	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.20.07	Амортизация	млн.руб.
3.1.20.08	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.20.08	налог на имущество	млн.руб.
3.1.50.	Прочие расходы по элементам затрат	млн.руб.
3.1.50.01	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.50.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.50.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.50.03	Материалы	млн.руб.
3.1.50.04	Топливо	млн.руб.
3.1.50.05	Электроэнергия	млн.руб.
3.1.50.06	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.50.07	Амортизация	млн.руб.
3.1.50.08	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.50.08	налог на имущество	млн.руб.
3.1.31.0	Производство материалов, запчастей, полуфабрикатов по элементам затрат	млн.руб.
3.1.31.01	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.31.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.31.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.31.03	Материалы	млн.руб.
3.1.31.04	Топливо	млн.руб.
3.1.31.06	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.31.07	Амортизация	млн.руб.
3.1.31.08	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.31.08	налог на имущество	млн.руб.
3.1.33.0	Капвложения хоз. способом, производство и модернизация основных средств, по элементам затрат	млн.руб.
3.1.33.0	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.33.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.33.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.33.03	Материалы	млн.руб.
3.1.33.04	Топливо	млн.руб.
3.1.33.05	Электроэнергия	млн.руб.
3.1.33.06	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.33.07	Амортизация	млн.руб.
3.1.33.08	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.33.08	налог на имущество	млн.руб.
3.1.34.0	Выработка электроэнергии, услуги связи, коммунальные услуги для использования внутри ОАО «РЖД», по элементам затрат(финансирование условно отражается по источнику «перевозки»)	млн.руб.
3.1.34.01	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.34.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.34.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.34.02	Материалы	млн.руб.
3.1.34.01	Топливо	млн.руб.
3.1.34.01	Электроэнергия	млн.руб.
3.1.34.02	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.34.02	Амортизация	млн.руб.
3.1.34.01	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.34.01	налог на имущество	млн.руб.
3.1.35.0	Затраты на содержание социальной сферы, относимые на расходы будущих периодов, по элементам затрат	млн.руб.
3.1.35.01	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.35.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.35.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.35.03	Материалы	млн.руб.
3.1.35.04	Топливо	млн.руб.
3.1.35.05	Электроэнергия	млн.руб.
3.1.35.06	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.35.07	Амортизация	млн.руб.
3.1.35.08	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.35.08	налог на имущество	млн.руб.
3.1.36.0	НИОКР, производство нематериальных активов хозяйственным способом, по элементам затрат	млн.руб.
3.1.36.01	Затраты на оплату труда	млн.руб.
3.1.36.01	ФОТ списочного состава	млн.руб.
3.1.36.02	Отчисления на социальные нужды	млн.руб.
3.1.36.03	Материалы	млн.руб.
3.1.36.04	Топливо	млн.руб.
3.1.36.05	Электроэнергия	млн.руб.
3.1.36.06	Прочие материальные затраты	млн.руб.
3.1.36.07	Амортизация	млн.руб.
3.1.36.08	Прочие затраты	млн.руб.
3.1.36.08	налог на имущество	млн.руб.

Контроль за исполнением бюджета затрат железной дороги (функционального филиала) и отчет о его выполнении составляет финансово-экономическая служба дороги на основании данных управленческого и бухгалтерского учета о затратах железной дороги за отчетный период. Отчет об исполнении бюджета затрат на дороге представляется в Департамент экономики.

В Департаменте экономики по бюджетам затрат дорог и функциональных филиалов формируется проект консолидированного бюджета затрат ОАО «РЖД» и направляется на согласование в отраслевые подразделения аппарата управления ОАО "РЖД", Департамент инвестиционной деятельности, Бухгалтерскую службу ОАО «РЖД» и проч. Бюджет затрат ОАО «РЖД» разрабатывается с группировкой по видам основной обычной деятельности, прочей деятельности, по хозяйствам, статьям и элементам затрат. В расходной части задаются величина измерителя продукции, работ, услуг, норматив на измеритель, затраты и изменение затрат в незавершенное производство. В доходной части - себестоимость перевозок.

Контроль за исполнением бюджета затрат ОАО «РЖД» осуществляет Департамент экономики. На основании данных бухгалтерского финансового и управленческого учета Департамент составляет отчет о выполнении бюджета затрат ОАО «РЖД». Отчеты составляются ежемесячно, по квартально и за год.

Планируемые в бюджете затрат показатели используются:

- в бюджете запасов и закупок в части стоимости сырья и материалов собственного производства;

- в бюджете доходов и расходов в части планирования расходов по перевозкам, по прочим (неперевозочным) видам деятельности;

- в Прогнозном балансе в части незавершенного производства на начало и конец отчетного периода.