Специальные бюджеты

Охарактеризованные выше бюджеты отражают движение материальных и денежных потоков, связанных с осуществлением предприятием операционной (основной) деятельности, то есть деятельности по производству и реализации продукции, работ, услуг предприятия.

Эти бюджеты несут информацию об объемах производства и продаж продукции, а также об основных и накладных расходах, осуществляемых в процессе производства и реализации, и тем самым дают возможность для калькулирования полной себестоимости продукции и расчета объема прибыли от продаж. Данные этих бюджетов используются для формирования многих важнейших статей основных финансовых бюджетов.

Любое предприятие помимо основной деятельности ведет также инвестиционную и финансовую деятельность, и информация о денежных потоках, связанных с этой деятельностью, отражается в статьях финансовых бюджетов. Поэтому целесообразным является включение в общую структуру функциональных бюджетов специальных бюджетов, основными из которых являются инвестиционный бюджет (бюджет капитальных вложений – БКВ) и кредитный бюджет (КБ).

Инвестиционный бюджет (БКВ) отражает планируемые объемы реальных инвестиций (в разрезе статей капитальных затрат и периодов времени их осуществления), а также источники их финансирования.

Исходной базой для формирования БКВ служит следующая информация:

- оперативный календарный план реализации инвестиционных проектов и мероприятий;

- схема их финансирования;

- сводный сметный расчет и локальные сметы на выполнение отдельных работ;

- предварительный график денежного потока по отдельным этапам осуществления проекта или мероприятия;

- сведения о финансовом положении предприятия в текущем периоде

Бюджет капитальных вложений включает два основных раздела:

(1) Капитальные затраты по видам;

(2) Источники финансирования капитальных затрат.

Примерный формат данного бюджета приведен в таблице 14.

Таблица 14 - Примерный формат бюджета капитальных вложений

Кредитный бюджет предназначен для планирования кредитный взаимоотношений предприятия с банковскими учреждениями. Он отражает денежные потоки, связанные с привлечением и обслуживанием долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов.

Кредитный бюджет позволяет не только отразить объемы, сроки и цену привлекаемых кредитных ресурсов, но и запланировать показатели по обслуживанию кредитных договоров. Информация кредитного договора затем отражается в бюджете движения денежных средств и бюджете бухгалтерского баланса. Кроме того, она необходима для контроля состояния и обслуживания долга. Примерный формат кредитного бюджета выглядит следующим образом (таблица 15).

Таблица 15 - Примерный формат кредитного бюджета