Назначение бюджета управленческих расходов – определение общих и административных расходов, необходимых для управления организацией в целом. Для промышленного предприятия можно выделить следующие типовые статьи управленческих расходов.
(1) Расходы на управление предприятием:
- заработная плата административно-управленческого персонала (высшего и среднего звена);
- затраты на представительские цели;
- командировочные расходы;
- расходы на служебный транспорт;
- прочие расходы на управление организацией
(2) Общехозяйственные расходы:
- содержание прочего общезаводского персонала (уборщики, служба безопасности, пожарная охрана и т.п.);
- амортизация оборудования общехозяйственного назначения;
- содержание и ремонт зданий и сооружений общехозяйственного назначения; ъ
- расход вспомогательных материалов, используемых для содержания и обслуживания в рамках всего предприятия;
- оплата связи и коммунальных услуг (освещение, отопление, канализация, водоснабжение и т.п.);
|
|
- аренда и капитальный ремонт основных фондов общехозяйственного назначения;
- расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы на содержание и обслуживание автотранспорта;
- канцелярские расходы;
- прочие расходы общехозяйственного назначения (юридические расходы, услуги банков, оплата аудиторских, информационно-консультационных услуг, связи с общественностью, страховые услуги, обслуживание оргтехники и вычислительной техники, налоги, сборы и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость и др.)
Управленческие расходы полностью относятся к условно-постоянным и оказывают большое влияние на величину финансовых результатов. При их планировании устанавливаются лимиты всех видов управленческих расходов в виде фиксированных сумм на предстоящий период.
Распределение управленческих расходов по конкретным видам продукции происходит пропорционально стоимости прямых затрат, либо в процентах от величины производственной себестоимости соответствующего вида продукции.
Примерный формат бюджета управленческих расходов приведен в таблице 12.
Таблица 12 - Примерный формат бюджета управленческих расходов
Наименование показателей | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год | |||
Месяцы | Итого за 1 квартал | |||||||
январь | февраль | март | ||||||
1 Заработная плата управленческого и прочего общехозяйственного персонала | ||||||||
2 Амортизация основных средств общехозяйственного назначения | ||||||||
3 Расходы на аренду активов общехозяйственного назначения | ||||||||
4 Содержание и ремонт зданий и помещений общехозяйственного назначения | ||||||||
5 Канцелярские расходы | ||||||||
6 Оплата услуг связи | ||||||||
7 Оплата коммунальных услуг | ||||||||
8 Налоги, относимые на себестоимость | ||||||||
9 Оплата процентов за кредит | ||||||||
10 Прочие управленческие расходы | ||||||||
ИТОГО управленческих расходов | ||||||||
11 Управленческие расходы к оплате |
После формирования бюджета коммерческих и управленческих расходов формируется бюджет полной себестоимости продукции, характеризующий объем совокупных затрат на производство и реализацию запланированного объема продукции. Его примерный формат приведен ниже (таблица 13).
|
|
Таблица 13 - Примерный формат бюджета полной себестоимости
Наименование показателей | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год | |||
Месяцы | Итого за 1 квартал | |||||||
январь | февраль | март | ||||||
1 Планируемый объем производства продукции, шт. | ||||||||
2 Прямые затраты на производство, руб. | ||||||||
3 Общепроизводственные накладные затраты на производство, руб. | ||||||||
ИТОГО производственная себестоимость, руб. | ||||||||
4 Коммерческие расходы, руб. | ||||||||
5 Управленческие расходы, руб. | ||||||||
ВСЕГО полная себестоимость производства и реализации продукции |