Организация учета финансовых активов

В составе денежных средств государственных (муниципальных) учреждений, отражаемых на счете 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения", учитываются:

- наличные и безналичные денежные средства в валюте РФ;

- наличные и безналичные денежные средства в иностранной валюте;

- денежные средства на банковских депозитах;

- денежные средства в аккредитивах;

- денежные документы.

Группировка операций по коду синтетического счета 201 00 000"Денежные средства учреждения" осуществляется в разрезе аналитических кодов группы с аналитическими кодами вида:

1) 0 201 10 000 «Денежные средства на лицевых счетах учреждений в органе казначейства»

- 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в оране казначейства»;

- 0 201 13 000 «Денежные средства учреждения в пути».

2) 0 201 20 000 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации» (счет может использоваться автономными учреждениями)

- 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

- 0 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»;

- 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

- 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;

- 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

3) 0 201 30 000 «Денежные средства в кассе учреждения»

- 0 201 34 000 «Касса»;

- 0 201 35 000 «Денежные документы».

Движение денежных средств на счетах 0 201 11 000, 0 201 13 000, 0 201 23 000, 0 201 27 000 одновременно отражается на забалансовых счетах:

- 17 "Поступление денежных средств на счета учреждения";

- 18 "Выбытие денежных средств со счетов учреждения".

Операции по движению безналичных денежных средств отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по движению наличных денежных средств отражаются в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Операции по движению денежных документов отражаются в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам, а также по каждому выставленному аккредитиву в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляют в соответствии с требованиями Положения N 373-П.

Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге (ф. 0504514), причем поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах по видам иностранной валюты (абз. 6 п. 167 Инструкции N 157н).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Для ведения кассовых операций учреждения самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег, которые могут храниться в их кассе.

Учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных им лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в течение срока, установленного руководителем учреждения, но не свыше 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк. Если учреждению не установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.

Расчеты наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не могут превышать 100 000 руб.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) и по Квитанциям (ф. 0504510). Если наличные денежные средства принимаются уполномоченными лицами, которые назначены приказом руководителя, то они ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф. 0504053), с приложением квитанций (копий.

Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения осуществляется по Расходным кассовым ордерам (ф. 0310002).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (ф. 0504046).

При выдаче наличных денег под отчет нескольким лицам применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501). При этом учреждение должно самостоятельно разработать порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и закрепить его в своей учетной политике.