Нормативная база: Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02; Положение по бухгалтерскому учету «Информация обучастии в совместной деятельности» ПБУ 20/03.
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Для целей ПБУ 19/02 в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества (п. 3 ПБУ 19/02).
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02).
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах)
(п. 9 ПБУ 19/02).
Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций; уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 «Финансовые вложения» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 58 «Финансовые вложения»).
ПАИ И АКЦИИ
Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ,уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. (Учитываются на субсчете 58-1 «Паи и акции» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 58 «Финансовые вложения»).
В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 выбытие активов в счет вклада в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью (перепродажи (продажи) не признаются расходами организации.