Порядок отражения информации в бухгалтерском финансовом учете

В БУХГАЛТЕРСКОМ ФИНАНСОВОМ УЧЕТЕ

КАЧЕСТВО ИНФОРМАЦИИ, ФОРМИРУЕМОЙ

Формируемая в бухгалтерском финансовом учете информация должна быть полезна пользователям. Для этого она должна обладать следующими качественными характеристиками:

1. Уместность. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает влияние на решения пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события.

2. Надежность. Информация надежна, если она:

· нейтральная – не отражает интересы отдельных групп пользователей;

· полная – в учете содержится вся информация о фактах хозяйственной жизни, которая оказывает влияние на финансовой положение организации и может быть измерена с помощью денежного измерителя;

· своевременная – факты хозяйственной деятельности отражаются в учете в том периоде, к которому относятся;

· осмотрительная (осторожная) – активы и доходы не завышены, а обязательства и расходы не занижены;

· отражает приоритет содержания перед формой.

3. Сравнимость. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять информацию об организации за разные периоды, чтобы определить тенденцию в ее развитии.

ПРАВИЛА ведения бухгалтерского финансового учета:

1. Учет ведется в рублях и на русском языке.

2. Оценка в денежном выражении фактов хозяйственной деятельности и элементов отчетности.

3. Документальное оформление фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в учете. Первичные документы организация разрабатывает сама с учетом требований, установленных Законом «О бухгалтерском учете».

4. Учет ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

ДОПУЩЕНИЯ, из которых исходит организация при постановке бухгалтерского финансового учета:

1. Имущественная обособленность – имущество и обязательства организации существуют обособленно от имущества и обязательств других лиц.

2. Непрерывность деятельности – организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем (отсутствие намерения о ликвидации).

3. Последовательность применения учетной политики – выбранная предприятием учетная политика последовательно применяется от одного отчетного периода к другому

4. Временная определенность фактов хозяйственной деятельности – факты хозяйственной жизни относятся к тому периоду, в котором они имели место независимо от времени поступления или выплаты денежных средств.

Задание 3: сгруппировать активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы швейной фабрики ООО «Луч» и составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах на 31 марта 2012 года.

Исходные данные:

1. Вид деятельности – производство женских и мужских костюмов.

2. Состав активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов:

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

Ткани шерстяные

Уставный капитал

Наличные деньги в кассе

Заем, полученный от ООО «Помощь» (срок погашения 30 июня 2013 года)

Задолженность покупателей за продукцию

Задолженность нашей организации перед ООО «Дело» за услуги (срок погашения 31 августа 2012 года)

Автомобили грузовые

Бумага для принтера

Костюмы мужские в обработке в цехе

Здание фабрики

Машины швейные

Облигации ЗАО «Салют» (срок погашения 19 августа 2012 года)

Задолженность учредителей по оплате долей в уставном капитале

Себестоимость проданных женских костюмов

Костюмы мужские на складе

Нитки

Облигации ООО «Нептун» (срок погашения 15 ноября 2012 года)

Драп

Выручка от продажи женских костюмов

Подкладочная ткань

Задолженность работникам по заработной плате (срок погашения 10 апреля 2012 года)

Прибыль текущего года

Столы для раскроя

Деньги на расчетном счете в банке

Себестоимость проданных мужских костюмов

Вычислительная техника

Задолженность нашей организации перед ЗАО «Прогресс» за материалы (срок погашения 31 июля 2012 года)

Выручка от продажи мужских костюмов

Костюмы женские на складе

Выручка от продажи швейных машин

Прибыль прошлых лет

Крой костюмов женских в цехе

Недостроенное здание гаража

Кредит ОАО «Промсвязьбанк» (срок погашения 31 марта 2014 года)

Задолженность бюджету по налогам (срок погашения 30 апреля 2012 года)

Затраты на заработную плату директора и бухгалтера

Пуговицы

Затраты на рекламу костюмов

Исключительное право на товарный знак «Луч»

Себестоимость проданных швейных машин

№ п/п

Элементы

Частные суммы

Общая сумма

АКТИВЫ

Вложения во внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Материалы

Незавершенное производство

Готовая продукция

Краткосрочные финансовые вложения

Дебиторская задолженность

Денежные средства

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

Прибыль прошлых лет

Прибыль текущего года

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Текущие (по расчетам)

Кредиты и займы

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Текущие (по расчетам)

Кредиты и займы

ДОХОДЫ

Обычные

Прочие

РАСХОДЫ

Обычные

Прочие

Бухгалтерский баланс ___________________________________________

А К Т И В	П А С С И В
Наименование разделов	Сумма	Наименование разделов	Сумма
I. Внеоборотные активы Итого р. I		Ш. Капитал и резервы Итого р. Ш
II. Оборотные активы Итого р. II		IV. Долгосрочные обязательства Итого р. IV
V. Краткосрочные обязательства Итого р. V
Итого (р.I+ р.II)		Итого (р.Ш+р.IV+ р.V)

Отчет о финансовых результатах _____________________________________

Статья	Сумма
Доходы обычные
Расходы обычные
в том числе:
· себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг
· коммерческие
· управленческие
Доходы прочие
Расходы прочие
Прибыль/убыток за период

Задание 4: сгруппировать активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы ОАО «Верный путь» и составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах на 30 июня 2013 года.

Исходные данные:

1. Вид деятельности – производство тракторов «ТР-48» и «ТР-34».

2. Активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы ОАО «Верный путь» на 30 июня 2013 года:

№ п/п	Наименование	Сумма, руб.
	Задолженность бюджету по налогу на имущество
	Электрооборудование
	Тракторы «ТР-48» не прошедшие технической приемки
	Задолженность персоналу по заработной плате
	Себестоимость проданных тракторов «ТР-48»
	Здания производственных цехов
	Задолженность инженера Серова по суммам, выданным под отчет
	Исключительное право на промышленный образец трактора «ТР-48»
	Масло машинное
	Акции ЗАО «Нефть сервис»
	Выручка от продажи тракторов «ТР-34»
	Задолженность перед ЗАО «Кран» за установку сигнализации
	Тракторы «ТР-34», не полностью укомплектованные
	Себестоимость проданных тракторов «ТР-34»
	Прибыль за 6 месяцев 2013 года
	Столы письменные
	Строящееся здание цеха
	Краска масляная
	Уставный капитал
	Расходы на рекламу тракторов
	Денежные средства в кассе
	Задолженность бюджету по налогу на прибыль
	Сталь
	Кредит, полученный у ОАО «Славбанк» (погашение 30 июня 2015 г.)
	Денежные средства на расчетном счете
	Тракторы «ТР-48» на складе
	Задолженность заводу «Металлист» за приобретенные материалы
	Выручка от продажи тракторов «ТР-48»
	Прибыль прошлых лет
	Дивиденды по акциям ЗАО «Нефть сервис»
	Сверла (срок полезного использования более 12 месяцев)
	Расходы по доставке тракторов «ТР-48» покупателям
	Доли ООО «Рассвет»
	Печи плавильные в литейном цехе
	Задолженность ООО «Дело» перед нашей организацией за тракторы «ТР-34»
	Арендная плата за помещения, которую перечислила наша организация ООО «Хозяин» за следующий квартал
	Тракторы «ТР-34» на складе
	Затраты на заработную плату директора и бухгалтера

№ п/п

Элементы

Частные суммы

Общая сумма

АКТИВЫ

Вложения во внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

Материалы

Незавершенное производство

Готовая продукция

Дебиторская задолженность

Денежные средства

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

Прибыль прошлых лет

Прибыль текущего года

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Текущие (по расчетам)

Кредиты и займы

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Текущие (по расчетам)

Кредиты и займы

ДОХОДЫ

Обычные

Прочие

РАСХОДЫ

Обычные

Прочие

Бухгалтерский баланс ________________________________________________

А К Т И В	П А С С И В
Наименование разделов	Сумма	Наименование разделов	Сумма
I. Внеоборотные активы Итого р. I		Ш. Капитал и резервы Итого р. Ш
II. Оборотные активы Итого р. II		IV. Долгосрочные обязательства Итого р. IV
V. Краткосрочные обязательства Итого р. V
Итого (р.I+ р.II)		Итого (р.Ш+р.IV+ р.V)

Отчет о финансовых результатах _____________________________________

Статья	Сумма
Доходы обычные
Расходы обычные
в том числе:
· себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг
· коммерческие
· управленческие
Доходы прочие
Расходы прочие
Прибыль/убыток за период

Задание 5: сгруппировать активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы ОАО «Стандарт» и составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах на 30 сентября 2013 года.

Исходные данные:

1. Вид деятельности – производство станков «МК-1», «А-1» и «КМ».

2. Активы, обязательства, капитал, доходы и расходы ОАО «Стандарт» на 30 сентября 2013 года:

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

Строящееся здание заводоуправления

Задолженность бюджета перед нашей организацией по налогу на добавленную стоимость

Станки «МК-1» на складе

Задолженность перед ООО «Вектор» за материалы

Сталь легированная

Фрезерные станки

Станки «КМ» в цехах на обработке

Денежные средства на расчетных счетах

Межцеховой трубопровод для подачи пара

Денежные средства в кассе предприятия

Исключительное право на товарный знак «Стандарт»

Поступления (выручка) от продажи компьютеров

Компьютеры

Задолженность за г-ном Ивановым по подотчетным суммам

Прибыль прошлых лет

Шкафы и столы конторские

Расходы на упаковку станков «А-1» на складе

Задолженность работникам по заработной плате

Облигации ОАО «Темп» (погашение 15 декабря 2013 г.)

Станки «А-1», незаконченные сборкой

Латунь листовая

Себестоимость проданных станков «А-1»

Кредит, полученный в ОАО «Наш банк» (погашение 15 марта 2016 г.)

Задолженность бюджету по налогу на прибыль

Станки «А-1» на складе

Токарные станки на складе

Выручка от продажи станков «А-1»

Задолженность бюджету по налогу на имущество

Канцелярские принадлежности

Уставный капитал

Заем, выданный ООО «Метод» (погашение 10 мая 2014 г.)

Масло машинное

Кредит, полученный у ЗАО «Новый банк» (погашение 10 февраля 2014 г.)

Себестоимость проданных компьютеров

Затраты на заработную плату директора и бухгалтера

Сталь листовая

Заем, полученный от акционера (погашение 14 апреля 2014 г.)

Гаечные ключи (срок полезного использования более 12 месяцев)

Болты

Задолженность кладовщика за недостачу материалов

Прибыль за 9 месяцев 2013 года

№ п/п

Элементы

Частные суммы

Общая сумма

АКТИВЫ

Вложения во внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Материалы

Незавершенное производство

Готовая продукция

Краткосрочные финансовые вложения

Дебиторская задолженность

Денежные средства

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

Прибыль прошлых лет

Прибыль текущего года

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Текущие (по расчетам)

Кредиты и займы

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Текущие (по расчетам)

Кредиты и займы

ДОХОДЫ

Обычные

Прочие

РАСХОДЫ

Обычные

Прочие

Бухгалтерский баланс ________________________________________________

А К Т И В	П А С С И В
Наименование разделов	Сумма	Наименование разделов	Сумма
I. Внеоборотные активы Итого р. I		Ш. Капитал и резервы Итого р. Ш
II. Оборотные активы Итого р. II		IV. Долгосрочные обязательства Итого р. IV
V. Краткосрочные обязательства Итого р. V
Итого (р.I+ р.II)		Итого (р.Ш+р.IV+ р.V)

Отчет о финансовых результатах _____________________________________

Статья	Сумма
Доходы обычные
Расходы обычные
в том числе:
· себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг
· коммерческие
· управленческие
Доходы прочие
Расходы прочие
Прибыль/убыток за период

Задание 6: определить величину собственного капитала на 31 декабря 2012 года и составить отчет о прибылях и убытках за 2012 год.

Исходные данные:

1.	Предмет деятельности ООО «Луч» – изготовление детских игрушек
2.	На 01 января 2012 года собственный капитал – 8 800 руб.
3.	Информация о финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год: · доход от продажи нематериальных активов – 500 руб. · комиссионных вознаграждения посредникам за продажу игрушек – 130 руб. · себестоимость проданных нематериальных активов – 450 руб. · управленческие расходы – 300 руб. · выплаченные дивиденды собственникам – 720 руб. · доход (выручка) от продажи игрушек – 21 000 руб. · себестоимость проданных игрушек – 6 500 руб. · расход по доставке игрушек покупателям – 200 руб. · увеличен уставный капитал путем выпуска 40 акций номинальной стоимостью 4 руб./шт. на сумму 160 рублей.

Вложения собственников за 2012 год: ___________________________________

Изъятия собственников за 2012 года:_____________________________________

Доходы за 2012 год: ___________________________________________________

Расходы за 2012 год: __________________________________________________

Собственный капитал на 31 декабря 2012 года: ________________________ ____________________________________________________________________

Изменение собственного капитала за год: ________________________________

в том числе за счет:

1. Предпринимательской деятельности:

Отчет о финансовых результатах _____________________________________

Статья	Сумма
Доходы обычные
Расходы обычные
в том числе:
· себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг
· коммерческие
· управленческие
Доходы прочие
Расходы прочие
Прибыль/убыток за период

2. Операций с собственниками: _________________________________________

Задание 7: определить величину собственного капитала на 31 декабря 2012 года и составить отчет о финансовых результатах за 2012 год.

Исходные данные:

1.	Предмет деятельности ОАО «Синтез» – изготовление одежды
2.	На 01 января 2012 года собственный капитал – 6 200 руб.
3.	Информация о финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год: · доход от продажи материалов – 600 руб. · управленческие расходы – 1300 руб. · доход (выручка) от продажи костюмов – 15 000 руб. · выплаченные дивиденды собственникам – 300 руб. · расходы на упаковку костюмов – 700 руб. · себестоимость проданных костюмов – 8 300 руб. · расход по доставке костюмов покупателям – 500 руб. · увеличен уставный капитал путем выпуска 10 акций номинальной стоимостью 7 руб./шт. на сумму 70 рублей. · себестоимость проданных материалов – 400 руб.

Вложения собственников за 2012 год: ___________________________________

Изъятия собственников за 2012 года: ____________________________________

Доходы за 2012 год: ___________________________________________________

Расходы за 2012 год: __________________________________________________

Собственный капитал на 31 декабря 2012 года: __________________________ ____________________________________________________________________

Изменение собственного капитала за год: ________________________________

в том числе за счет:

1. Предпринимательской деятельности:

Отчет о финансовых результатах _____________________________________

Статья	Сумма
Доходы обычные
Расходы обычные
в том числе:
· себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг
· коммерческие
· управленческие
Доходы прочие
Расходы прочие
Прибыль/убыток за период

2. Операций с собственниками: _________________________________________

Задание 8: найти величину уставного капитала организации

Исходные данные:

· оборотные активы – 700 руб.

· прибыль – 500 руб.

· внеоборотные активы – 2000 руб.

· краткосрочные обязательства – 900 руб.

· долгосрочные обязательства – 400 руб.

____________________________________________________________________

Задание 9: найти величину краткосрочных обязательств организации

Исходные данные:

· долгосрочные обязательства – 100 руб.

· уставный капитал – 1000 руб.

· прибыль – 300 руб.

· внеоборотные активы – 2400 руб.

· оборотные активы – 800 руб.

____________________________________________________________________

Задание 10: найти величину финансового результата деятельности организации

Исходные данные:

· долгосрочные обязательства – 1600 руб.

· внеоборотные активы – 3000 руб.

· уставный капитал – 800 руб.

· краткосрочные обязательства – 800 руб.

· оборотные активы – 300 руб.

____________________________________________________________________

Задание 11: рассчитать первоначальную стоимость основных средств «К-1» и «К-2».

Исходные данные:

Наша организация приобрела у ЗАО «Прогресс» два оборудования («К-1» и «К-1») для производства деталей по цене: «К-1» – 75 000 руб., «К-2» – 94 000 руб.,

ЗАО «Лето» оказало нашей организации консультационные услуги, связанные с приобретением «К-1» – 5 000 руб.

ООО «Доставка» оказала нашей организации услуги по доставке оборудования «К-1» и «К-1» от поставщика. Стоимость услуги – 10 000 руб. Главный бухгалтер принял решение о распределении услуг по доставке между основными средствами пропорционально их покупной стоимости.

Задание 12: рассчитать финансовый результат от обычной деятельности, от прочих операций и общий финансовый результат деятельности ООО «Сирена» в 2012 году.

Исходные данные:

1. Предмет деятельности – производство вычислительной техники.

2. Информация о финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год:

· штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров к уплате – 40 руб.

· выручка от продажи производственного оборудования – 4 300 руб.

· проценты по полученным кредитам банка ОАО «Стандарт» – 70 руб.

· выручка от продажи вычислительной техники – 12 000 руб.

· дивиденды по акциям ОАО «Рассвет» – 350 руб.

· выплаченные дивиденды собственникам – 1000 руб.

· затраты по доставке вычислительной техники покупателю – 450 руб.

· вознаграждения посредникам, оказывающим услуги по сбыту вычислительной техники – 90 руб.

· себестоимость проданной вычислительной техники – 3 500 руб.

· затраты на заработную плату директору и главному бухгалтеру – 760 руб.

· увеличен уставный капитал путем выпуска 50 акций номинальной стоимостью 10 руб./шт. на сумму 500 рублей.

· себестоимость проданного производственного оборудования – 2 000 руб.

1. Обычные доходы и расходы за 2012 год:

· доходы:________________________________________________________

· расходы:________________________________________________________

Финансовый результат от обычной деятельности: _________________________

2. Прочие доходы и расходы за 2012 год:

· доходы:________________________________________________________

· расходы:________________________________________________________

Финансовый результат от прочих операций _______________________________

3. Финансовый результат деятельности организации: _______________________

Задание 13: рассчитайте элементы финансовой отчетности, используя капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Исходные данные:

№ п/п	Собственный капитал, руб.	Обязательства, руб.	Активы, руб.
	140 000	1 000	?
	?	2 000	57 150
	73 500	?	95 000
	16 900	?	19 550
	?	15 400	27 900
	25 400	9 730	?

Задание 14: определите итог бухгалтерского баланса ЗАО «Нева» на 30 апреля 2013 года.

Исходные данные:

1. Итого актива и пассива бухгалтерского баланса ЗАО «Нева» на 01 апреля 2013 года – 252 000 руб.

2. Хозяйственные операции за период с 01 апреля по 30 апреля 2013 года.

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.
	Поступил на расчетный счет кредит банка на приобретение основных средств	60 000
	Выдано из кассы под отчет работнику организации на хозяйственные нужды
	Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности поставщикам	30 000
	Поступило на расчетный счет от покупателей в счет погашения дебиторской задолженности	15 000
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы	7 000
	Погашена кредиторская задолженность перед работниками по заработной плате	6 000
	Возвращена на расчетный счет из кассы сумма невыданной заработной платы	1 000