Содержание

8.1. Общие положения по учету труда. Оплата труда и ее группировка.

8.2. Порядок начисления средств на оплату труда.

8.3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

9.4. Раскрытие информации по труду и заработной плате в отчетности.

8.1. Общие положения по учету труда. Оплата труда и ее группировка.

В бухгалтерском учете использование труда в процессе производства и продажи продукции, управления организацией отражается посредством учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым в соответствии с действующим в организации системами оплаты труда. Система оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок, стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективных договоров, соглашениями, локальными нормативными актами.

К расходам организации на оплату труда относятся:

∙ суммы оплаты труда, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

∙ выплаты стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

∙ выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы в условиях труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

∙ стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого бесплатного жилья;

∙ расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсированной работникам), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

∙ сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого во время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных в соответствии с законодательством Российской Федерации о труде;

∙ денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с законодательством Российской Федерации;

∙ единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

∙ надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

∙ расходы на оплату труа, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплате переезда к месту учебы и обратно;

∙ расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;

∙ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

∙ расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работниками и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

∙ другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Кроме того, к учету расчетов с персоналом по оплате труда непосредственно примыкают учет расходов по налогу на доходы физических лиц и учет расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Обусловлено это тем, сто в соответствии с действующим законодательством на организацию-работодателя возлагаются обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, а также обязанности плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование.

Важно подчеркнуть, что для организации и начисление заработной платы, и начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обязательного пенсионного, социального медицинского страхования являются одновременно и процессом формирования расходов по обычным видам деятельности.

Таким образом, в рамках бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда решаются следующие задачи:

∙ исчисление суммы заработной платы, причитающейся работникам организации за отчетный период;

∙ исчисление суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие удержанию из заработной платы работников;

∙ исчисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, базой для расчета которых являются начисленные работниками суммы заработной платы;

∙ начисление в бухгалтерском учете задолженности организации по оплате труда, по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с одновременным увеличением расходов по обычным видам деятельности;

∙ отражение в бухгалтерском учете состояния и движения расчетов организации по заработной плате с работниками, по налогу на доходы физических лиц с бюджетом, по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.