Элементы налогообложения

Налог считается установленным в том случае, когда определе­ны следующие элементы налогообложения:

. субъект налогообложения;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• порядок исчисления налогов;

• порядок и сроки уплаты налогов;

• налоговые льготы.

Субъект налогообложения — это организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов.

Объект налогообложения — это юридические факты (действия события, состояния), при появлении которых у субъекта налого­обложения возникает обязанность по уплате налога. Каждый на­лог имеет самостоятельный объект налогообложения, который устанавливается Налоговым кодексом РФ. Объектами налогооб­ложения могут являться операции по реализации строительной продукции, имущество, прибыль, доход, в том числе дивиденды и проценты, стоимость выполненных работ (оказанных услуг) либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную или фи­зическую характеристику.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база яв­ляется величиной, к которой непосредственно применяется налого­вая ставка для исчисления суммы налогов.

Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окон­чании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений, прихо­дящаяся на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам уста­навливаются законами субъектов Российской Федерации, норма­тивными актами органов местного самоуправления. Различают твер­дые и процентные налоговые ставки. Твердые ставки устанавлива­ются в абсолютной сумме на единицу налогообложения вне зави­симости от других факторов.

Порядок исчисления устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Расчеты производятся исходя из налоговой базы, налоговой ставки и на­логовых льгот.

Порядок и сроки уплаты налогов устанавливается применительно к каждому отдельному налогу и сбору. Уплата налога производится в установленный срок. Сумма, подлежащая уплате, вносится либо ра­зово, либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законода­тельством. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.