По территориальному признаку

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; сборы за пользование объектами животного мира и за пользо­вание объектами водных биологических ресурсов; водный налог; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых.

Региональными налогами признаются налоги и сборы, устанав­ливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствую­щих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам и сборам относятся: транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, уста­навливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовы­ми актами представительных органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муни­ципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог;налог на имущество физических лиц.

3.2. В зависимости от способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли стро­ительных организаций. Среди них можно выделить налог на иму­щество организации, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц (работников строительных организаций), земельный налог, транспортный налог и т.п.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене выполненных строительно-монтажных работ (оказанных услуг, реализованных то­варов). Формально их начисляют и уплачивают в бюджет и во вне­бюджетные фонды строительные организации, а фактически платят потребители строительной продукции — застройщики (инвесторы), оплачивая выполненные строительно-монтажные работы.

В группу косвенных налогов включены: налог на добавленную стоимость; акцизы.

3.3 В зависимости от субъекта налогообложения выделяют следую­щие виды налогов:

• налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций);

• налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на имущество физических лиц);

• налоги, взимаемые с юридических лиц и физических лиц (на­пример, транспортный налог, земельный налог).

3.4 При классификации налогов по объектам налогообложения раз­личают:

• налоги на имущество организаций (например, налог на иму­щество, транспортный налог);

• налоги на доходы (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций);

• налоги на ресурсы (например, земельный налог, водный налог);

• налоги на операции (например, налог на доходы от капитала).

3.5 В зависимости от вида ставок налоги классифицируются следу­ющим образом:

• пропорциональные (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций), ко­торые взимаются по единой ставке при любом размере дохода;

• прогрессивные. Взимаются с величины дохода: чем больше доход налогоплательщика, тем больше ставка;

• регрессивные (например, единый социальный налог);

• кратные МРОТ (налог на игорный бизнес). Ставки устанавли­ваются в зависимости от величины МРОТ.

3.6 По назначению налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги поступают в федеральный бюджет и используются на лю­бые нужды государства. Целевые налоги поступают в специальные государственные внебюджетные фонды и используются строго на определенные цели (единый социальный налог).

3.7 По характеру отражения в бухгалтерском учете различают на­логи:

• относимые на себестоимость (земельный налог, транспорт­ный налог, единый социальный налог);

• уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество организаций, налог на рекламу);

• уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль организаций);

• включаемые в цену производимой продукции (налог на до­бавленную стоимость).