Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс страховой организации (форма № 1-страховщик)отражает наряду с общими показателями специфичные данные страховых организаций, в том числе, в активе:
• инвестиции средств резервов в активы по их видам;
• дебиторскую задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования (агентов, страхователей и др.);
• долю перестраховщиков в резервах;
• депо премий у перестрахователей;
• дебиторскую задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков; в пассиве:
• страховые резервы, в том числе резерв незаработанной премии и резервы убытков;
• задолженность по депо премий перед перестраховщиками;
• кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования (перед страхователями, агентами, потерпевшими по прямому возмещению убытков);
|
|
• фонды и резервы предупредительных мероприятий.
В форме Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2-страховщик) выделяются и раздельно раскрываются как минимум:
• страховые премии (взносы), выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование;
• изменение резервов по страхованию жизни;
• изменение резерва незаработанной премии;
• состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование;
• изменение резервов убытков;
• изменение других страховых резервов;
• отчисления от страховых премий по договорам страхования, сострахования;
• расходы по ведению страховых операций;
• доходы и расходы по инвестициям;
• управленческие расходы;
• прочие доходы и расходы, кроме доходов и расходов, связанных с инвестициями;
• финансовый результат от операций по страхованию жизни;
• финансовый результат от операций страхования иного, чем страхование жизни.
Страховые премии, выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, изменение страховых резервов и расходы по ведению страховых операций показываются раздельно по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни (всего, переданные перестраховщикам и разница между ними (нетто-перестрахование)).
Данные Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма №4-страховщик) характеризуют изменения в финансовом положении страховой организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения.
|
|
Инвестиционной деятельностью считается деятельность, связанная с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.); приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства;
Финансовой деятельностью считается деятельность страховой организации, в результате которой изменяется величина и состав ее собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
При раскрытии страховой организацией в Приложении к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма № 5-страховщик) информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.
При раскрытии информации о расходах страховой организации, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по страховой организации без учета ее внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей работ и услуг внутри страховой организации для нужд собственной деятельности, обслуживающих хозяйств и др.
В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности страховой организации (страховой, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, то есть информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
Раскрываются состав страховых резервов и порядок (методы) их расчета. В случае формирования фонда (резерва) предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев указывается использование средств фонда (резерва) с расшифровкой профинансированных мероприятий и эффекта вложения средств в те или иные мероприятия.
Приводятся сведения о страховых организациях и перестраховщиках, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, места нахождения и видов заключенных договоров перестрахования.
Приводятся сведения о наличии дочерних и зависимых страховых и других обществ.
Дается характеристика недвижимого имущества страховой организации, в том числе приобретенного в порядке размещения средств страховых резервов. Приводится характеристика нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности.
При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности и т.д.). При характеристике платежеспособности рассматривается наличие ликвидных активов, покрывающих страховые резервы, денежных средств, убытков, просроченной дебиторскую и кредиторскую задолженности, полнота перечисления налогов.
|
|
При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика:
• проводимой тарифной политики;
• политики управления рисками;
• мероприятий, направленных на расширение страхового поля и сбалансированности страхового портфеля (обязательств, принятых по договорам страхования);
• перестраховочной политики;
• структуры источников средств;
• степени зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов;
• инвестиционной политики (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций) и пр.
• дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.
В пояснительной записке приводится оценка деловой активности страховой организации. Ее критериями являются территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, известность страхователей, заключающих с ней договоры страхования, своевременность исполнения страховых обязательств и др. Включаются в пояснительную записку данные о динамике важнейших экономических показателей работы страховой организации за ряд лет. (Например, объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования, сострахования и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования, сострахования и т.п.).