Государственное регулирование инвестиционного климата региона

Инвестиционный климат − совокупность политических, социально-экономических и финансовых факторов, определяющих качество предпринимательской инфраструктуры, степень привлекательности инвестиционного рынка и величину инвестиционного риска при вложении капитала.

В количественном отношении инвестиционный климат региона характеризуется уровнем и соотношением двух основных показателей − инвестиционной привлекательности региона и инвестиционной активности в нем.

Инвестиционная активность в регионе (инвестиционная активность региона) характеризует интенсивность привлечения инвестиций в его основной капитал.

Инвестиционная привлекательность региона представляет собой совокупность различных объективных признаков, средств, возможностей и ограничений, определяющих инвестиционную активность в нем.

Создавая благоприятные условия для инвесторов и предпринимателей, власти регионов используют различные инструменты, среди которых важное место занимают налоговые льготы и преференции, а также возможность регулирования региональных налоговых ставок. Кроме того, следует отметить, что последние годы в связи с ограниченностью финансовых средств и усилением конкуренции регионов и за инвесторов, и за инвестиции, которая возросла в связи с мировым финансовым кризисом, налоговые льготы используются как один из механизмов конкурентной борьбы за инвесторов.

Наиболее часто используются льготы по тем налогам, ставки которых регионы, согласно Налоговому кодексу РФ, могут снижать. Это налог на имущество и транспортный налог. Кроме того, регионы могут снижать и налог на прибыль в части, зачисляемой в бюджет региона. Хотя сам налог на прибыль согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ относится к федеральным налогам, однако согласно ст. 284 кодекса из налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 20 %, лишь 2 % зачисляются в федеральный бюджет, а 18% − в бюджеты субъектов РФ. При этом регионы могут своими законами понизить ставку налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков с 18% до 13,5%.

Налог на имущество и транспортный налог в принципе являются региональными налогами и в соответствии с Налоговым кодексом РФ устанавливаются этим кодексом и законами субъектов РФ. Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность дифференциации налоговых ставок налога на имущество в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, являющегося объектом налогообложения. Ставку транспортного налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ. Законами субъектов РФ ставки налога, предусмотренные в Налоговом кодексе, могут быть увеличены либо уменьшены, но не более чем в 10 раз. Согласно НК РФ, региональные органы власти могут устанавливать льготы по налогу на имущество и по транспортному налогу.

Льготы по земельному налогу, который Налоговым кодексом РФ отнесен к местным налогам, применяются органами местного самоуправления с целью стимулирования инвесторов во многих регионах − субъектах РФ. Средства от этого налога поступают в бюджет того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок. Ставки земельного налога устанавливаются НК РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, Кроме того, местные органы определяют порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые льготы используются регионами в целях привлечения инвестиций для развития наиболее важных именно для этого региона направлений экономики или производств, для развития социальной сферы; для развития территории региона; для реализации стратегических и приоритетных инвестиционных проектов; для осуществления инновационных проектов и модернизации; для привлечения в экономику региона определенных объемов инвестиций и др. Во многих случаях для решения этих проблем используются налоговые льготы одновременно по нескольким налогам.

Специальные налоговые режимы устанавливаются организациям-резидентам, которые осуществляют свою деятельность на территории особых экономических зон. Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ организациям-резидентам этих зон ставка налога на прибыль от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может быть выше 13,5%. В соответствии с этим положением в регионах, имеющих ОЭЗ, например, в Республике Бурятия, Алтайском крае, Иркутской области и др., организациям-резидентам предоставляются льготы по налогу на прибыль в отношениисумм, зачисляемых в бюджет региона − ставка снижается до 13,5%.

В Ставропольском крае бессрочно освобождаются от налога на имущество на территории регионального туристско-рекреационного парка или регионального технологического парка организации, использующие это имущество для ведения деятельности в качестве резидента парка. Кроме того, в крае освобождаются от налога на имущество на пять лет (с момента постановки его на учет) организации-резиденты особой экономической зоны. Данная льгота распространяется на имущество, созданное или приобретенное для осуществления деятельности на территории данной ОЭЗ.