Приходные и расходные кассовые операции

 

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций, возлагается на руководителя организации и главного бухгалтера.

Кассир осуществляет ведение приходных и расходных кассовых операций. Несмотря на все многообразие, кассовые операцииможно разделить на два вида: приходные и расходные.

К приходнымкассовым операциям в аптеке относятся:

- поступление в кассу выручки от реализации аптекой и закрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет;

- возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы для хозяйственных нужд);

- поступление оплаты за прокат предметов медицинского назначения (например, костылей, кислородных подушек);    

- поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации;         

- возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (например, на покупку, строительство и ремонт жилья; приобретение предметов домашнего обихода);

- другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег.

К расходным кассовым операциям в аптеке относятся:

- сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк;

- выплата заработной платы, пособий (например, оплата листанетрудоспособности);

- оплата принятого у заготовителей лекарственного растительного сырья;

- приобретение стеклянной аптечной посуды у населения;

- выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, на команди­ровку;

- расчет наличными с юридическими лицами в пределах уста­новленного лимита (предельный размер расчетов по одному платежу между юридическими лицами составляет 100 тыс. руб.);

Один платеж - это расчеты наличными деньгами одного юридиче­ского лица с другим, юридическим лицом за приобретаемые, товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денеж­ным документам.

Приходныекассовые операциям в аптеке оформляются следующими первичными документами:

- поступление в кассу выручки от реализации аптекой и закрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет – первичные документы: для аптеки – кассовый отчет, а для мелкорозничной сети - справка-заявление о принятии выручки;

- возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы для хозяйственных нужд) - первичный документ – авансовый отчет, к которому прикладываются чеки, товарные чеки;

- поступление оплаты за прокат предметов медицинского назначения (например, костылей, кислородных подушек) - первичный документ – ведомость выдачи предметов на прокат;    

- поступление сумм в погашение недостач, выявленных по результатам инвентаризации - первичный документ – акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания;          

- возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (например, на покупку, строительство и ремонт жилья; приобретение предметов домашнего обихода) - первичный документ – договор с работником о предоставлении ссуды;

- другие операции, связанные с поступлением в кассу наличных денег, получение денег из банка - первичный документ – чек банка.

Расходные   кассовые операции в аптеке оформляются следующими первичными документами:

- сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет, в банк - первичный документ – квитанция к препроводительной ведомости;

- выплата заработной платы, пособий (например, оплата листанетрудоспособности) - первичный документ – расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость;

- оплата принятого у заготовителей лекарственного растительного сырья - первичный документ – приемная квитанция;

- приобретение стеклянной аптечной посуды у населения - первичный документ – ведомость покупки стеклянной посуды;

- выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, на команди­ровку- первичный документ – заявление о выдаче наличных денег, командировочное удостоверение, приказ на командировку;

- расчет наличными с юридическими лицами в пределах уста­новленного лимита (предельный размер расчетов по одному платежу между юридическими лицами составляет 100 тыс. руб.);

Первичные приходные учетные документы должны быть подписаны главным бухгалтером Прием наличных денег кассами (выручка от аптечных пунктов и киосков) производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При приеме денег от мелкорозничной аптечной сети выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассира «Оплачено».

Наличные деньги выдаются из касс организациями по расходным кассовым ордерам, на основании заявления на выдачу денег, подписанными руководителями. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером, если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях), имеется разрешительная подпись руководителя, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Сумма денежных средств в ордерах обязательно указывается цифрами и прописью, записываемой с заглавной буквы с начала строки. Организации так же выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы и на другие цели. Лица, получившие наличные деньги на подотчет (на командировочные расходы, на хоз.нужды), должны не позднее 5 рабочих дней по истечению срока, на который они были выданы или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет. Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банками могут расходовать её на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки, исправления в этих документах не допускаются. Эти документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их оформления. В приходных и расходных кассовых ордерах указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Депонированные суммы (не выданная з\п) сдаются в банк, на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

Хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации, запрещено.

Организации, осуществляющие торговлю и другие учреждения, подразумевают наличие кассы и должности кассира.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обя­зан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бух­галтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной подписи руководителя предприятия. Если на прилагаемых к РКО документах имеется разреши­тельная надпись руководителя, его подпись на расходном кассо­вом ордере не обязательна;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документе приложений (первичных документов).

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кас­сир обязан вернуть документ в бухгалтерию для надлежащего оформления.

В случае правильного оформления приходного или расходного ордеров кассир после пересчета денег принимает их (согласно ПКО) или выдает (по РКО). Лицу, сдавшему деньги, на руки выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписан­ная бухгалтером (или лицом на это уполномоченным) и касси­ром.

При выдаче денег кассир должен требовать предъявления пас­порта или другого документа, удостоверяющего личность получа­теля. Кассир записывает номер, серию, кем, когда выдан доку­мент и отбирает собственноручную расписку получателя (лицо, получающее деньги, расписывается в РКО с указанием прописью полуденной суммы).

Деньги выдаются только лицу, указанному в ордере, или по надлежаще оформленной доверенности.

Немедленно после получения или выдачи денег кассовый ор­дер подписывается кассиром, а прилагаемые к нему документы погашаются штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты. Затем каждый приходный или расходный кассовый доку­мент должен быть отражен в Кассовой книге.