Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений

ТЕМА 2. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

1. Получение объяснений

2. Проверка таможенных, иных документов и сведений

3. Таможенный осмотр

4. Таможенный досмотр

5. Личный таможенный досмотр

6. Таможенный осмотр помещений и территорий

7. Таможенная проверка

 

Получение объяснений

Формы таможенного контроля представляют собой систему приемов и способов осуществления таможенными органами своих полномочий при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Союза.

Под формой таможенного контроля понимается направление деятельности должностного лица таможенного органа, включающее в себя применение определенных методов, средств и способов в целях проверки соблюдения субъектами внешнеторговой деятельности таможенного законодательства Союза. Законодательно закреплено в ТК ЕАЭС Статья 322. Формы таможенного контроля.

Формы и порядок таможенного контроля взаимосвязаны и должны осуществляться исключительно в рамках положений таможенного законодательства.

При проведении таможенного контроля таможенные органы применяют следующие формы таможенного контроля:

- получение объяснений;

- проверка таможенных, иных документов и сведений;

- таможенный осмотр;

- таможенный досмотр;

- личный таможенный досмотр;

- таможенный осмотр помещений и территорий;

- таможенная проверка.

Необходимо отметить, что предусмотренные TK ЕАЭС формы таможенного контроля выступают одновременно контрольно-предупредительными мерами в системе административного принуждения. Вместе с тем, например, согласно КоАП РФ (гл. 27) личный досмотр, досмотр транспортных средств относятся к числу мер процессуального обеспечения производства по делам об административных правонарушениях. Однако, например, личный досмотр как меру процессуального обеспечения производства по делу о нарушении таможенных правил следует отличать от формы таможенного контроля, а также от принудительных мер, не связанных с административным правонарушением, поскольку первые связаны с фактом неправомерного поведения, а последние являются контрольно-предупредительными или применяются в целях защиты интересов общества и государства. Таким образом, перечисленные направления деятельности таможенных органов в рассматриваемой области имеют дуалистическую природу. Они выступают в качестве форм таможенного контроля и как контрольно-предупредительные меры по административному принуждению. Таможенный контроль осуществляется определенными методами. Метод представляет собой средство достижения поставленных целей, решения возникающих задач. Под методами таможенного контроля в науке понимают "способы (приемы), применяемые при осуществлении контрольных функций".

Методы таможенного контроля многообразны. Кроме того, в силу развития научно-технического прогресса их спектр расширяется, поэтому законодательство не устанавливает и не может установить исчерпывающего их перечня. При этом каждая форма таможенного контроля реализуется специфическими методами. Например, при документальном контроле используются такие методы, как формально-правовая проверка документов, аналитические процедуры, финансовый анализ. К методам фактического контроля относятся инвентаризация, осмотр, обследование, лабораторный анализ товаров, экспертная оценка и некоторые другие. Эффективность деятельности таможенных органов зависит от разумного использования различных методов таможенного контроля. Таможенным органам необходимо учитывать все факторы для выбора наиболее результативного управленческого воздействия на пассивные субъекты таможенного контроля. Пассивными субъектами таможенного контроля выступают физические и юридические лица, перемещающие или имеющие намерение переместить определенный груз через таможенную границу РФ. Таким образом, контролирующими субъектами таможенного контроля выступают таможенные органы государств – членов Союза, входящие в единую федеральную иерархически построенную систему.

Статья 323. Получение объяснений.

1. Получение объяснений – форма таможенного контроля, заключающаяся в получении должностными лицами таможенных органов сведений, имеющих значение для проведения таможенного контроля, от перевозчиков, декларантов и иных лиц, располагающих такими сведениями.

2. Объяснения оформляются путем составления таможенного документа, форма которого определяется Комиссией (ТК ЕАЭС).

3. При необходимости вызова лица для получения объяснений таможенный орган оформляет уведомление, которое вручается или направляется вызываемому лицу.

Получение объяснений может осуществляться в ходе устного опроса. При совершении таможенных операций должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Устному опросу могут быть подвергнуты следующие категории лиц:

- физические лица, перемещающие через таможенную границу товары и транспортные средства;

- физические лица, являющиеся представителями организаций и обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Союза. В отношении таких лиц до начала объяснений должностное лицо таможенного органа удостоверяется в их полномочиях.

При производстве по делам о нарушении таможенных правил таможенные органы могут, в частности, располагать информацией о событии правонарушения, об обстоятельствах, влияющих на степень и характер ответственности лица„ привлекаемого к ответственности за нарушение таможенных правил, о причинах и условиях, способствовавших его совершению. Получение объяснений заключается в том, что должностное лицо таможенного органа, в производстве или на рассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил, вправе проводить опрос физических лиц, должностных лиц по существу дела.

В ходе получения объяснений должностное лицо таможенного органа определяет перечень вопросов, которые необходимо выяснить в целях проверки для подтверждения наличия или отсутствия нарушений текущего законодательства.

Должностное лицо таможенного органа может опрашивать лицо, перемещающее товары и транспортные средства, например, о несопровождаемом багаже, наличии товаров, запрещенных к ввозу и (или) вывозу, количестве перемещаемой валюты.

Любая информация, полученная таможенными органами в ходе устного опроса на этапе таможенного оформления, может использоваться исключительно в таможенных целях.

 

Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений

Проверка документов и сведений - одна из основных форм таможенного контроля. Особое значение данной формы таможенного контроля обусловлено тем, что, как уже упоминалось, приоритеты в проверочных мероприятиях, проводимых таможенными органами, смещаются от фактической проверки товаров к проверке сведений о товарах, в том числе указываемых в соответствующих документах. Проверка документов и сведений предполагает документальный контроль со стороны таможенных органов. При проверке документов и сведений таможенные органы должны достичь следующих основных целей:

- установить подлинность документов (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печатей, подписей, штампов));

- проверить достоверность сведений, содержащихся в документах (данных об отправителе, получателе товара, декларанте; сведений о перемещаемых товарах-наименование, стоимость, количество, страна происхождения; сведений об уплате таможенных платежей и др.);

- проверить правильность оформления документов (правильность заполнения соответствующих граф декларации на товары, отсутствие исправлений).

Обеспечение соблюдения таможенного законодательства достигается благодаря документам и сведениям, которые передает лицо, перемещающее товары или транспортные средства через таможенную границу, должностному лицу таможенного орлеана, осуществляющему таможенный контроль. Проверку содержания документов составляет анализ данных, которые в них указываются. Иными словами, документ есть форма, а сведения - содержание.

Проверка документов и сведений регламентируется ст. 324 (Статья 324. Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений); 325 (Статья 325. Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, начатая до выпуска товаров); 326 (Статья 326. Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, начатая после выпуска товаров, и в иных случаях) ТК ЕАЭС. В соответствии с ней таможенные документы - это документы, составляемые исключительно для таможенных целей. Однако таможенные органы имеют право проверять представленные декларантом документы, не связанные напрямую с таможенными целями, но необходимые для таможенного контроля.

Декларант представляет в таможенный орган пакет соответствующих документов. Виды документов, которые могут проверять таможенные органы, зависят от товара, который перемещается через таможенную границу Союза.

Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при совершении таможенных операций, чтобы установить достоверность сведений, подлинность документов и (или) правильность их заполнения и (или) оформления. Проверка документов заключается в их изучении с точки зрения соответствия действующему таможенному законодательству и полноты их оформления.

Актуальность этой формы таможенного контроля - проверки документов и сведений - объясняется возможностью получить в процессе его проведения информацию такого объема и характера, которая на данном этапе таможенного контроля позволяет принять решение о целесообразности применения иных форм.

Достоверность сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, проверяется путем их сопоставления с данными из других источников, (это могут быть сведения о лицах, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля; данные анализа таможенной статистики, в том числе полученные путем обработки с использованием информационных технологий, другими способами, не запрещенными таможенным законодательством Союза).

В процессе таможенного контроля таможенный орган вправе мотивированно запросить в письменной форме дополнительные документы и сведения для проверки информации, содержащейся в таможенных документах. По общему правилу запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров.

Документы, необходимые для таможенного контроля, классифицированы в следующие группы:

- транспортные (перевозочные) документы – коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары, и транспортные средства при международных перевозках;

- коммерческие документы – счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами, национальным законодательством или обычаями делового оборота для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Союза:

- таможенные документы – документы, составляемые исключительно для таможенных целей;

- иные документы.

Одним из основных документов внешнеэкономической сделки является контракт (договор), заключаемый, как правило, в письменной форме. Под международным контрактом подразумевается договорное соглашение между двумя или несколькими сторонами, находящимися в разных странах, по поставке определенного количества товаров (работ, услуг) на согласованных условиях.

В мировой практике наиболее распространены международные договоры купли-продажи. Их правовые основы закреплены в Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в Вене 11 апреля 1980 г.

Следует отметить, что данный акт допускает совершение международного договора как в письменной, так и в устной форме. Россия, например, присоединяясь к данной Конвенции, сделала оговорку о неприменении к ее субъектам положений об устной форме договора. Это значит, что внешнеторговые контракты с российскими лицами должны заключаться только в письменной форме.

Внешнеторговый контракт содержит, как правило, несколько разделов, расположенных в определенной последовательности. Это разделы, определяющие предмет договора, цену и сумму платежа, условия платежа, срок поставки, форс-мажор, прочие условия и обстоятельства сделки, порядок рассмотрения споров, санкции, адреса сторон и их подписи. На первой странице или в конце контракта указываются его регистрационный номер, дата и место подписания контракта. Указание места подписания имеет большое значение с точки зрения определения применимости права. Если иное не оговорено в данном контракте, этот реквизит позволяет установить, право какого государства применяется по спорам, вытекающим из его условий.

Контракт подписывают представители сторон, причем некоторые фирмы практикуют визирование каждой страницы контракта, чтобы исключить опасность подмены страниц в тексте.

Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений - форма таможенного контроля, заключающаяся в проверке:

1) таможенной декларации;

2) документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации;

3) иных документов, представленных таможенному органу в соответствии с настоящим Кодексом;

4) сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенному органу документах.

Еще одна уже группа документов, необходимых для проведения таможенного контроля, - это транспортные (перевозочные) документы: коносамент, накладная и иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки грузов и сопровождающие товары, и транспортные средства при международных перевозках. Именно документы и содержащиеся в них сведения служат источником информации, которая может использоваться для выбора иных форм проведения таможенного контроля, поэтому проверке документов и сведений отведено первое место. Применительно к перевозке железнодорожным транспортом такими документами следует считать дорожные ведомости, вагонные листы, передаточные ведомости, багажные квитанции; при перевозках автомобильным, водным и воздушным транспортом – коносаменты, накладные.

Коносамент представляет собой ценную бумагу, которая выражает право собственности на конкретный указанный в ней товар. Для морской перевозки это транспортный документ, в котором отражены условия договора морской перевозки, держатель которого получает право распоряжаться грузом. Коносамент подтверждает договор морской перевозки и прием или погрузку груза перевозчиком, в соответствии с которым перевозчик обязуется сдать груз против этого документа. Указание в документе того, что груз должен быть сдан приказу поименованного лица или предъявителя представляет собой такое обязательство.

Коносамент имеет следующие необходимые реквизиты:

1) наименование перевозчика и его местонахождение;

2) наименование порта погрузки согласно договору морской перевозки груза и дату приема груза перевозчиком в порту погрузки;

3) наименование отправителя и его местонахождение;

4) наименование порта выгрузки согласно договору морской перевозки груза;

5) наименование получателя, если он указан отправителем;

6) наименование груза, основные марки, необходимые для идентификации груза, указание в соответствующих случаях на опасный характер или особые свойства груза, число мест или предметов и массу груза или обозначенное иным образом его количество;

7) внешнее состояние груза и его упаковки;

8) фрахт в размере, подлежащем уплате получателем или иное указание на то, что фрахт должен уплачиваться им;

9) время и место выдачи коносамента;

10) число оригиналов коносамента, если их больше чем один;

11) подпись перевозчика или действующего от его имени лица

По соглашению сторон в коносамент могут быть включены иные данные и оговорки. Коносамент, подписанный капитаном судна, считается подписанным от имени перевозчика.

Коносаменты дифференцируются на именные, ордерные и на предъявителя. В именном коносаменте указывается наименование определенного получателя, Ордерный коносамент (он наиболее распространен в практике морских перевозок) -ценная бумага, по которой груз выдается по приказу либо отправителя (получателя), либо банка. В коносаменте на предъявителя не содержатся никакие конкретные данные относительно лица, обладающего правом на получение груза, поэтому груз в порту назначения должен быть выдан любому лицу, предъявившему такой коносамент.

Следующую группу документов, необходимых для проведения таможенного контроля, составляют таможенные документы, которые составляются исключительно для таможенных целей. К таможенным документам относятся документы, которые составлены и удостоверены должностными лицами таможенных органов, например таможенные декларации, другие документы на товары, подлежащие вручению таможенному органу назначения, при перемещении товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита; транзитная декларация; свидетельства о допущении транспортных средств (контейнеров) для перевозки товаров под таможенными печатями и пломбами, выдаваемые таможенными органами свидетельства на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера (представителя), таможенного перевозчика; квалификационный аттестат специалиста по таможенному оформлению; другие документы.

Должностные лица таможенных органов в процессе таможенного контроля товаров выполняют следующие действия:

а) фиксируют факт подачи таможенной декларации и других документов;

б) контролируют соблюдение условий принятия таможенной декларации;

в) пересылают (получают) таможенную декларацию;

г) регистрируют (принимают) поданную таможенную декларацию;

д) проверяют соответствие сведений, заявленных в таможенной декларации о наименовании товаров, количественных данных о них (количество мест, массе и проч.) сведениям, содержащимся в документах, представленных в таможенный орган при декларировании товаров, а также в электронных копиях таможенных документов;

е) контролируют правильность определения классификационного кода товара по ТН ВЭД Союза;

ж) контролируют правильность определения страны происхождения товаров;

з) контролируют соблюдение законодательства Союза, устанавливающего запреты и ограничения на ввоз на территорию Союза и на вывоз за ее пределы некоторых товаров;

и) проводят контроль в целях применения мер, связанных с защитой интеллектуальной собственности;

к) осуществляют валютный контроль и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;

л) контролируют таможенную стоимость;

м) контролируют статистическую стоимость;

н) контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты таможенных платежей.

Таким образом, при таможенном контроле должностным лицам таможенного органа, уполномоченным проводить таможенный контроль, должны быть представлены соответствующие документы и сведения, а также перемещаемые через таможенную границу товары и транспортные средства. Таможенный орган исключительно в целях проверки информации, содержащейся в представленных документах, вправе мотивированно запросить дополнительные документы и сведения. Запрос составляется в произвольной письменной форме. При этом запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не должны препятствовать выпуску товаров, если такое прямо не запрещено.

Документы, требуемые для таможенного контроля, могут представляться в виде оригиналов либо копий, заверенных лицом, их представившим, декларантом или уполномоченными органами, выдавшими такие документы, либо заверенных нотариально. При представлении копий указанных документов, заверенных лицом, их представившим, или декларантом таможенный орган в случае необходимости определяет соответствие копий этих документов их оригиналам, после чего оригиналы таких документов возвращаются лицу, их представившему. Документы, необходимые для таможенного контроля, могут быть представлены в электронной форме.

Документ является письменным актом, содержащим определенные сведения о конкретных фактах. Документ – продукт "целенаправленной человеческой деятельности, творение ума, знаний и рук его автора-исполнителя". Документ характеризуется рядом признаков: он специально предназначен для сохранения каких-либо данных; он содержит сведения о фактах, имевших место до его составления; он может быть заменен подобным при условии неизменности объекта, отражением которого он является, и неизменности автора документа. Существенный признак документа – фиксация в нем определенной информации.

Документы, подаваемые в таможенный орган, должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать товары и транспортные средства. Подобными сведениями могут быть: наименование получателя товаров, наименование перевозчика, краткие данные о транспортном средстве (такие как вид, название, номер). Эти сведения необходимо сообщать при помещении товара под определенную процедуру, предусмотренную ТК ЕАЭС.

Сведения, заявляемые в таможенной декларации, составляют несколько информационных блоков:

1) общая характеристика поставки – информация о таможенной процедуре, количестве товаров и упаковочных мест;

2) юридические лица, участвующие во внешнеторговой операции, - данные об отправителе, получателе товаров, держателе контракта (лице, ответственном за финансовое урегулирование), а также о декларанте;

3) сведения о торгующей стране, стране отправления и назначения, а также о стране происхождения товаров;

4) транспортный блок – информация о транспортных средствах, на которых перевозились товары, об использовании контейнерных перевозок;

5) финансовый блок – данные о стоимостной оценке импортно-экспортных операций, об условиях поставки, о сроке поступления денежных средств, форме расчетов; о коде валюты; о курсе валюты: об общей цене декларируемой партии и др.;

6) характеристика каждого товара в партиях – сведения о наименовании товара, его упаковке и маркировке, весе, фирме-производителе, применении мер экономической политики.

В качестве дополнительных сведений таможенный орган может затребовать следующие документы: контракты с третьими лицами, имеющие отношение к сделке; счета за платежи третьим лицам в пользу продавца; счета за комиссионные, услуги таможенного представителя, имеющие отношение к сделке с оцениваемым товаром; бухгалтерская документация; лицензионные или авторские соглашения; складские квитанции; каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс-листы) фирм-изготовителей и др.

Для таможенной оценки товаров и проверки заявленной декларантом таможенной стоимости может быть использована информация, как представленная декларантом, так и имеющаяся у таможенного органа. Информация должна быть достоверной, полной, объективной и обеспечивать подтверждение заявленной таможенной стоимости.

При наличии у таможенного органа сомнений в отношении заявленных декларантом в форме ДТС данных либо в достоверности дополнительно представленных документов, но при отсутствии аргументированных обоснований и фактов, подтверждающих эти сомнения, все участники сделки должны быть взяты таможенным органом на специальный контроль. Таможенный орган ведет наблюдение за их экспортно-импортными операциями, в том числе за уровнем цен. При подозрении в систематическом занижении стоимости ввозимых товаров, отсутствии подтверждающих документов таможенный орган на основе такого наблюдения и анализа может провести инициативную внешнюю проверку экспортно-импортных операций.

Порядок документального таможенного контроля можно проиллюстрировать. следующим примером. При контроле таможенной стоимости уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) контроль правильности выбора метода определения таможенной стоимости, т.е. соответствует ли выбранный метод виду и условиям внешнеторгового договора, и представленным документам;

б) контроль правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости, т.е. включение всех предусмотренных компонентов, в случае льгот – их обоснованность;

в) контроль наличия документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов;

г) оперативную оценку достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками.

В результате анализа уполномоченное должностное лицо выносит решение:

1) о возможности принятия заявленной декларантом таможенной стоимости;

2) о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости и о получении пояснений по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки, а также пояснений по товарам;

3) о необходимости проверки правильности и достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости;

4) о необходимости пересчета (корректировки) таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или о необходимости применения другого метода определения таможенной стоимости, в том числе о необходимости проведения консультации с лицом, подавшим таможенную декларацию, по выбору метода определения таможенной стоимости - товаров.

Ярким представителем группы иных документов, подаваемых в таможенный орган, являются сертификаты. Сертификация включается в перечень мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Все страны в своей деятельности прибегают к нетарифному регулированию внешнеэкономической деятельности. Государства – члены Союза не могут стоять в стороне и полностью отказаться от контроля за перемещением товаров. В противном случае внутренние рынки могут заполнить предметы, которые нанесут вред общественной безопасности, окружающей среде и здоровью человека. В связи с этим государства используют различные барьеры на пути ввоза-вывоза некоторых категорий товаров. Посредством сертификации подтверждается соответствие объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.

Происхождение товаров контролируется не по косвенным признакам в товаросопроводительных документах (маркировка продукции и упаковки, контракт с указанием страны изготовления товара). Отметим, что в целях осуществления таможенного контроля субъект внешнеэкономической деятельности предъявляет учредительные документы. При этом в таможню по месту нахождения такого лица в числе прочих представляются устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации.

Для повышения эффективности таможенного контроля за достоверностью заявляемых сведений и усиления контроля за принятыми таможенными органами решениями в отношении декларируемых товаров устанавливается перечень рисков (вероятности нарушения таможенного законодательства) при выпуске товаров для свободного обращения. Это означает, что таможенные органы должны обращать более пристальное внимание на отдельные аспекты процесса таможенного оформления и таможенного контроля: расхождение сведений в разных документах; наличие исправлений, подчисток, замена одного документа другим; разница между весом брутто и нетто более чем на 20%; проведение таможенного оформления в месте, отличном от таможенного органа назначения; дробление одной партии товара и др.

Для физических лиц, пересекающих таможенную границу и не имеющих товара и багажа, за исключением вещей, предназначенных для личного пользования, применяется льготный порядок пересечения таможенной границы. К личным вещам относят товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц. Предназначение товаров таможенный орган определяет исходя из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу.

Льготный порядок перемещения через таможенную границу физическими лицами товаров для личного пользования предусматривает:

- полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

- применение единых ставок таможенных пошлин, налогов;
- взимание таможенных платежей в виде совокупного таможенного платежа;

- неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Союза;

- освобождение от обязательства подтверждения соответствия товаров;

- упрощенный порядок таможенного оформления.

Для проверки подлинности таможенных документов применяются такие технические средства таможенного контроля, как наблюдательная лупа, микроскоп, ультрафиолетовый фонарь (с его помощью проводится идентификация подлинности надписей, меток, знаков, оттисков печатей и штампов, банковских билетов и других документов).

Достоверность сведений также может проверяться путем запроса в правоохранительный, налоговый или иной контролирующий орган РФ. Признаками, указывающими на сомнительный характер документов, являются; отсутствие в них необходимых реквизитов; нечеткость оттисков печатей, штампов; наличие подчисток и исправлений; разночтения в текстах разных экземпляров одного и того же документа.

Срок проведения проверки таможенных, иных документов и сведений в отношении таможенной декларации, документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, сведений, заявленных в таможенной декларации и содержащихся в представленных таможенным органам документах, начатой после выпуска, не может превышать:

1) 30 календарных дней со дня регистрации обращения, поданного в целях внесения изменений в сведения, содержащиеся в декларации на товары, если проверка проводится в связи с таким обращением;

2) 60 календарных дней со дня представления лицом, чьи документы и сведения проверяются, запрошенных таможенным органом документов и сведений в целях проведения проверки, если лицу был направлен запрос о представлении документов и сведений. Если запрошенные документы и сведения не представлены в срок, установленный таможенным органом в запросе, срок проверки не может превышать 60 календарных дней со дня истечения установленного срока представления документов и сведений.

 

Таможенный осмотр

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств – форма таможенного контроля, заключающаяся в проведении визуального осмотра товаров, в том числе транспортных средств и багажа физических лиц, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации без вскрытия грузовых помещений (отсеков) транспортных средств и упаковки товаров, разборки, демонтажа, нарушения целостности обследуемых объектов (включая багаж физических лиц) и их частей иными способами, за исключением такого осмотра, проводимого в ходе таможенного контроля в форме таможенного осмотра помещений и территорий.

Внешний визуальный осмотр проводится как в присутствии, так и в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей. Критерием при принятии решения является желание указанных лиц присутствовать при таможенном осмотре. Внешний визуальный осмотр осуществляется только в зоне таможенного контроля.

Объектом таможенного контроля путем таможенного осмотра товаров и транспортных средств выступают товары, багаж, таможенные пломбы, печати, иные средства идентификации товаров для целей таможенного контроля. Данная форма таможенного контроля позволяет выявить факты нарушения таможенного законодательства посредством внешнего визуального осмотра товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. Повысить эффективность таможенного осмотра дает возможность идентификация товаров, транспортных средств. Идентификация выполняется путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой. буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, использования товаросопроводительной и другой документации и т.п. Любое изменение или уничтожение средств идентификации может осуществляться только таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, когда имеется реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. В процессе таможенного осмотра проверяются наличие и состояние необходимых обозначений таможенного обеспечения (пломб, печатей, знаков и т.п.), таможенные органы выявляют тем самым факты нарушения таможенного законодательства.

Особенность таможенного осмотра товаров и транспортных средств заключается в том, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения. Таможенный осмотр возможен с применением технических средств, которые обеспечивают визуализацию внутренней структуры осматриваемого объекта и иным образом информируют о наличии специфических физических характеристик такого объекта.

При таможенном осмотре таможенный орган исходит из принципа выборочности.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств могут выполнять должностные лица таможенного органа в зоне таможенного контроля:

- в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре;

- в присутствии декларанта и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении осматриваемых товаров и транспортных средств.

В случае установления в ходе таможенного осмотра товаров и транспортных средств факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров для таможенных целей.

Письменное оформление результатов таможенного осмотра товаров и транспортных средств (в виде акта, составляемого в двух экземплярах) зависит от одного из следующих факторов:

- от возможности дальнейшего использования результатов таможенного осмотра должностные лица таможенных органов составляют акт по форме, установленной решением Комиссии Союза;

- от требования лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств. В таких случаях должностные лица таможенных органов обязаны составить акт по установленной форме либо проставить отметку о проведении таможенного осмотра на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся у лица. Второй экземпляр акта о проведении таможенного осмотра вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств.

Должностные лица таможенного органа обязаны составить акт таможенного осмотра:

1) при проведении таможенного осмотра в местах перемещения товаров через таможенную границу Союза - не позднее 2 часов рабочего времени после проведения таможенного осмотра;

2) при проведении таможенного осмотра в иных местах - не позднее 2 часов с момента начала рабочего дня, следующего за днем проведения таможенного осмотра.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств применяется, например, при завершении таможенной процедуры таможенного транзита.

Осмотр является этапом, предшествующим досмотру.

 

Таможенный досмотр

В соответствии со Статьей 328 ТК, таможенный досмотр – это форма таможенного контроля, заключающаяся в проведении осмотра и совершении иных действий в отношении товаров, в том числе транспортных средств и багажа физических лиц, со вскрытием упаковки товаров, грузовых помещений (отсеков) транспортных средств, емкостей, контейнеров или иных мест, в которых находятся или могут находиться товары, и (или) с удалением примененных к ним таможенных пломб, печатей или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Несмотря на наличие жестких временных ограничений на проведение таможенного досмотра, с одной стороны, и повышении интеллектуальной и криминальной составляющих в способах уклонения от уплаты таможенных платежей и в иных нарушениях таможенного законодательства – с другой, сохраняется проблема повышения эффективности таможенного досмотра товаров и транспортных средств.

Цель таможенного досмотра идентична цели таможенного осмотра и состоит в установлении законности перемещения через таможенную границу Союза объектов таможенного контроля.

Кроме того, таможенный осмотр и таможенный досмотр имеют общие признаки, среди которых административный характер действий, совершаемых таможенным органом.

Основное различие между этими формами таможенного контроля состоит в следующем. Осмотр представляет собой обозрение (внешний визуальный осмотр) товаров, транспортных средств, помещений, в которых они могут находиться, без нарушения целостности предметов и без их вскрытия. Как правило, таможенный осмотр предшествует таможенному досмотру. А при досмотре возможны вскрытие транспортных средств, грузовых помещений, тары и упаковки, снятие пломб, печатей и иных средств идентификации. Для обнаружения фактов открытого перемещения товаров в ходе таможенного досмотра проводится проверка грузовых мест, конструктивных особенностей транспортных средств в целях обнаружения тайников, в которых могут быть сокрыты отдельные предметы.

Среди основных задач таможенного досмотра необходимо выделить:

- обнаружение предметов, запрещенных к перемещению, и предотвращение их незаконного перемещения;

- выявление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу без документов;

- определение наименования товара, его качественных и количественных характеристик, таможенной стоимости и др.

Обычно таможенный досмотр проводится после принятия декларации на товары, т.е. когда указанная декларация приобретает статус документа, имеющего юридическое значение.

Исключения составляют случаи:

- таможенного досмотра до подачи декларации на товары для целей идентификации товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, например, при оформлении таможенного транзита;

- таможенного досмотра в целях проверки информации о нарушении таможенного законодательства Союза;

- таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Должностное лицо таможенного органа, уполномоченное на проведение таможенного досмотра, уведомляет о месте и времени таможенного досмотра декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если эти лица известны. Время начала таможенного досмотра определяется с учетом разумных сроков прибытия таких лиц.

Как правило, в обязательном порядке досматриваются отдельные виды товаров в соответствии с профилями рисков. Среди этих товаров:

1) подакцизные;

2) подлежащие обложению таможенной пошлиной;

3) подпадающие под действие нетарифного регулирования (квоты, лицензии);

4) товары, классификация которых в соответствии с ТН ВЭД вызывает сомнение у должностного лица таможенного органа (когда такое сомнение не может быть разрешено без их досмотра).

5) в отношении которых у таможенного органа имеется оперативная информация.

Декларант, иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители вправе по собственной инициативе присутствовать при таможенном досмотре.

Таможенный досмотр может устанавливаться в зависимости от предписываемого объема операций, он определяется в процентном соотношении - от 10 до 100%.

Таможенный досмотр является наиболее распространенной формой фактического таможенного контроля. В ходе его проведения вскрывается основная масса нарушений таможенного законодательства,

По степени полноты таможенный досмотр можно классифицировать как досмотр:

1) со взвешиванием (полное/выборочное);

2) с пересчетом грузовых мест – с выборочным вскрытием или со вскрытием всех грузовых мест;

3) с пересчетом количества предметов в грузовых местах – выборочно или во всех;

4) с измерением и определением характеристик товаров (с частичной разборкой/с полной разборкой) - без взятия проб и образцов или со взятием проб и образцов;

5) прочее.

Если таможенному досмотру была подвергнута часть товаров, указанных в таможенной декларации как товары одного наименования, результаты такого досмотра распространяются на все такие товары, указанные в таможенной декларации. Декларант либо иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, вправе потребовать дополнительного таможенного досмотра оставшейся части товаров, если считает, что результаты проведенного досмотра не могут быть распространены на все товары, например, когда таможенными органами выявлен факт недостоверного декларирования и требуется уточнить количество недостоверно задекларированных (не своим наименованием) товаров.

При таможенном досмотре могут применяться технические средства таможенного контроля, в частности средства дозиметрического контроля; рентген установки; металлодетекторы (портативные, стационарные); средства идентификации документов, денежных знаков, ценных бумаг и валюты; средства идентификации драгоценных металлов и драгоценных камней; средства дистанционного обнаружения и идентификации наркотических веществ; фото-, аудио- и видеозаписывающая и другая аппаратура; щупы, досмотровые зеркала, наборы инструментов и другие средства ТК.

Таможенный досмотр, осуществляемый в ходе таможенного осмотра помещений и территорий и (или) в процессе выездной таможенной проверки, возможен без создания зон таможенного контроля.

По требованию должностных лиц таможенного органа декларант или иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители обязаны присутствовать при таможенном досмотре и оказывать должностным лицам таможенного органа необходимое содействие. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым выступает физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в следующих случаях:

1) при неявке указанных лиц либо если такие лица неизвестны;

2) при существовании угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных, возникновения эпизоотической ситуации, угрозы окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств - членов Союза и при иных обстоятельствах, не терпящих отлагательства, в том числе при наличии признаков, указывающих на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют неприятный запах;

3) при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях;

4) при оставлении на таможенной территории Союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз.

Таможенный досмотр в таких случаях выполняется в присутствии двоих понятых.

В зависимости от оснований (рисков) проведения таможенного досмотра он может быть: основным (обычный досмотр, обусловленный технологией проверки таможенной декларации); повторным (в целях проверки результатов основного таможенного досмотра, проведенного в процессе таможенного декларирования товаров); направленным (в целях проверки сведений о перемещении товаров и транспортных средств в нарушение установленных запретов и ограничений, а также в целях выявления фактов сокрытия от таможенного контроля); идентификационным„ выборочным (с применением случайной выборки для осуществления таможенного досмотра товаров и транспортных средств по принципу случайного отбора. Случайная выборка товаров и транспортных средств для проведения таможенного досмотра применяется при декларировании товаров и транспортных средств, помещаемых под процедуры выпуска для внутреннего потребления. Параметрами случайной выборки являются соотношение количества таможенных досмотров, проводимых на основании указания, формируемого специальным программным средством случайной выборки, к общему количеству декларируемых товаров и транспортных средств.

В зависимости от вида, перемещаемого через таможенную границу товара таможенный контроль может быть завершен только после санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного и других видов государственного контроля, если товары подлежат такому контролю.

При наличии (обнаружении) подобных товаров должностное лицо таможенного органа обязано уведомить об этом в установленном порядке представителя соответствующего контролирующего органа.

Таможенный контроль в рассматриваемой форме не осуществляется в отношении физических лиц. В этом случае применяется другая форма таможенного контроля, а именно личный досмотр.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств возможен не только как самостоятельная форма таможенного контроля, но и в качестве производной формы контроля, например, при специальной таможенной ревизии.

По результатам таможенного досмотра составляется акт таможенного досмотра в двух экземплярах по форме, установленной решением Комиссии Союза. В акте таможенного досмотра указываются следующие сведения:

1) информация о должностных лицах таможенного органа, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствовавших при нем;

2) причины таможенного досмотра в отсутствие декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров;

3) результаты таможенного досмотра;

4) иные данные, предусмотренные формой акта.

Второй экземпляр акта таможенного досмотра вручается (направляется) лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо его представителю, если это лицо установлено. При таможенном досмотре должностные лица таможенного органа руководствуются принципом недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля. Принимая решение о необходимости таможенного досмотра, уполномоченное должностное лицо таможенного органа обязано руководствоваться только следующими основаниями:

а) необходимость таможенного досмотра прямо установлена нормативными правовыми актами;

б) при проверке таможенной декларации выявлен риск (риски), содержащийся в профиле риска, устанавливающем необходимость таможенного досмотра;

в) выявлена необходимость пересылки таможенной декларации и представленных документов в иной таможенный орган;

г) уполномоченное должностное лицо обнаружило признаки, указывающие на то, что заявленные при декларировании товаров сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов или на применение к товарам запретов либо ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством, могут быть недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

Решение о проведении таможенного досмотра должно быть принято не позднее 10 минут с момента выявления его необходимости. Уполномоченное должностное лицо, определив необходимость разделить предъявленные товары на упаковочные места по видам и (или) наименованиям, по согласованию с лицом, подавшим таможенную декларацию, продлевает сроки проверки товаров и устанавливает новую дату проведения таможенного досмотра, о чем делает запись в акте таможенного досмотра. Таможенный досмотр и осмотр выполняются в срок не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о его проведении.

Таможенные органы вправе останавливать автотранспортные средства, в том числе не осуществляющие международных перевозок товаров, если на таких транспортных средствах перевозятся товары, находящиеся под таможенным контролем, в целях проверки товаров и документов на них. Самостоятельно таможенные органы могут останавливать автотранспортные средства исключительно в зонах таможенного контроля, созданных вдоль таможенной границы. В иных местах остановку автотранспортных средств осуществляют органы внутренних дел, уполномоченные в области обеспечения безопасности дорожного движения, при их взаимодействии с таможенными органами. Законодатель подробно регламентировал порядок проверки товаров и документов на них, перевозимых на автотранспортном средстве, которое было остановлено за пределами зоны таможенного контроля.

Устанавливаемый порядок проверки нацелен на то, чтобы исключить возможность административного произвола, наносящего экономический ущерб деятельности транспортных и транспортно-экспедиторских компаний. Этот порядок заключается в следующем:

- определен предельный срок проверки товаров вне зоны таможенного контроля, а значит, и максимальный срок задержки остановленного автотранспортного средства. Он составляет два часа;

- каждый случай остановки автотранспортного средства за пределами зоны таможенного контроля в целях проверки перевозимых товаров должен быть задокументирован. По результатам проверки составляется акт, один экземпляр которого обязательно вручается перевозчику;

- четко указаны случаи, когда таможенный орган имеет право потребовать, чтобы остановленное автотранспортное средство изменило свой маршрут и проследовало на территорию СВХ или в иное место, являющееся постоянной зоной таможенного контроля. Принудительное помещение автотранспортного средства на территорию зоны таможенного контроля возможно лишь в случае возбуждения дела об административном правонарушении. Копия соответствующего решения или протокола должна быть передана перевозчику или лицу, управляющему автотранспортным средством. Срок принудительного помещения автотранспортного средства на территорию зоны таможенного контроля не должен превышать времени, которое необходимо для разгрузки товаров. Автотранспортное средство может быть принудительно задержано на больший срок, если оно подлежит изъятию согласно действующему законодательству.

Ответственность за соблюдение порядка и сроков проведения таможенного досмотра и осмотра несут соответственно уполномоченные должностные лица, принявшие решение о его проведении, уполномоченные должностные лица, его проводившие, а также их непосредственные руководители.

Специфика таможенного досмотра заключается во влиянии человеческого фактора (сотрудник-досмотровик со своим субъективным и объективным отношением к процессу) на эффективность данной формы контроля.

Таким образом, в обязанности сотрудников таможенных органов при проведении досмотра входят:

- досмотр в установленные сроки;

- внесение согласно установленному порядку в акт таможенного досмотра
сведений, выявленных в результате досмотра, а также пояснения лиц, присутствующих при досмотре;

- непричинение неправомерного вреда товарам и транспортным средствам;

- обеспечение соблюдения и защиты прав и законных интересов лиц, перемещающих товары и транспортные средства, и лиц, присутствующих при
досмотре;

- вручение акта таможенного досмотра лицу, перемещающему товары и
транспортные средства, либо иным лицам, обладающим полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, или их представителям;

- охрана государственной и иной охраняемой законом тайны, а также неразглашение сведений, ставших известными сотрудникам таможенных органов в связи с проведением таможенного досмотра.