2014-02-04
1293
В.5. Характеристика основных этапов ревизионной проверки. Этапы ревизионной проверки
| I. Подготовка к проведению ревизии: Ø Изучение материалов, относящихся к ревизуемому объекту Ø Составление программы ревизии и рабочего плана ревизии Ø Подбор и инструктаж членов ревизионной бригады | ||
| II. Проведение инвентаризаций: Ø Сплошные внезапные инвентаризации всех видов материальных ценностей, денежных средств и расчётов Ø Проведение контрольных инвентаризаций | ||
| III. Ревизионное обследование предприятия: Ø Комплексное обследование условий производственной деятельности, хранения материальных ценностей Ø Привлечение специалистов-экспертов | ||
| IV. Документальная ревизия, анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности: Ø Исследование первичных документов Ø Исследование регистров аналитического и синтетического учёта Ø Исследование бухгалтерской и статистической отчётности Ø Исследование прочей документации по вопросам проверки | ||
| V. Систематизация и обобщение результатов ревизии. Документальное оформление результатов ревизии Ø Составление накопительных ведомостей Ø Составление разовых справок Ø Составление частных (промежуточных) актов Ø Составление акта комплексной ревизии | ||
| VI. Реализация материалов ревизии Ø Устранение недостатков финансово-хозяйственной деятельности по мере их выявления в ходе ревизии Ø Обсуждение результатов ревизии в ревизуемой организации Передача дел судебно-следственным органам Ø Обсуждение результатов ревизии в ревизующей организации | ||
| VII. Контроль за выполнением решений, принятых по материалам ревизии Ø Письменные отчёты должностных лиц ревизуемой организации Ø Оперативная информация, предоставленная с помощью технических средств связи Ø Вызов руководителя и специалистов ревизуемой организации с отчётом о принятых мерах по реализации решения Ø Выезд ревизора с тематической проверкой Ø Проверка выполненных мероприятий в ходе следующей ревизии | ||
Проверка может быть проведена при ее включении в координационный план контрольной (надзорной) деятельности
Контролирующий (надзорный) орган вправе назначить плановые проверки в отношении проверяемых субъектов, отнесенных:
к высокой группе риска, – не чаще одного раза в течение календарного года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через два года;
к средней группе риска, – не чаще одного раза в три года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через пять лет;
к низкой группе риска, – по мере необходимости, но не чаще одного раза в пять лет.
Плановые проверки в отношении проверяемого субъекта, отнесенного к средней группе риска, могут не назначаться, а отнесенного к низкой группе риска, – не назначаются в одном из следующих случаев:
по результатам анализа имеющейся в распоряжении контролирующего (надзорного) органа информации, в том числе представленной проверяемым субъектом по контрольному списку вопросов (чек-листу), не установлено признаков, указывающих на нарушения законодательства;
на дату назначения проверки имеется аудиторское заключение, содержащее безусловно положительное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (данных книги учета доходов и расходов проверяемых субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения) и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству. В этом случае плановые проверки могут не назначаться (не назначаются) за период и по вопросам, проверенным в ходе аудита, за исключением проверки вопросов правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также государственные внебюджетные фонды.
Плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими контролирующими (надзорными) органами только в форме совместной проверки. Проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается.
Координационные планы контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь формируются органами Комитета государственного контроля на полугодие на основании представленных республиканскими органами государственного управления, иными государственными органами, сводных планов проверок, включающих проверки (в том числе планируемые к проведению в рамках ведомственного контроля), проводимые соответствующими государственными органами.
Без включения в координационный план контрольной (надзорной) деятельности проверки в отношении проверяемых субъектов (далее – внеплановые проверки) назначаются:
по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь;
Председателем Комитета государственного контроля и его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей в пределах их компетенции;
Генеральным прокурором и его заместителями в пределах компетенции;
руководителем иного контролирующего (надзорного) органа (кроме территориального органа, структурного подразделения, подчиненной организации) и одним из уполномоченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа.
Внеплановые тематические оперативные проверки проводятся в пределах компетенции органами Комитета государственного контроля, Государственной инспекцией охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам, Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды, Государственным комитетом по стандартизации и их территориальными органами, Национальным банком и его главными управлениями по областям, подразделениями Государственной автомобильной инспекции, Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций и ее филиалами.
В рамках ведомственного контроля могут проводиться исключительно:
плановые проверки не чаще одного раза в два года независимо от отнесения проверяемого субъекта к группам риска;
внеплановые проверки по поручениям органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам).
Проверка проверяемого субъекта проводится за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки, а также за истекший период текущего календарного года.
При планировании проверок контролирующим (надзорным) органом может использоваться контрольный список вопросов (чек-лист), который направляется проверяемому субъекту, отнесенному к средней или низкой группам риска, для получения контролирующим (надзорным) органом информации в целях анализа соблюдения проверяемым субъектом законодательства и определения необходимости назначения плановой проверки.
Координация плановых проверок государственных органов осуществляется органами Комитета государственного контроля, а координация проверок, включенных в сводные планы проверок, – представившими их государственными органами.
При проведении совместной плановой проверки контролирующие (надзорные) органы обязаны приступить к ее проведению в течение календарного месяца, указанного в координационном плане.
Персональную ответственность за обоснованность включения проверок в сводные планы проверок и в координационные планы несут руководители государственных органов, утвердившие сводные планы проверок, а также представившие предложения в сводные планы проверок руководители структурных подразделений, территориальных органов, подчиненных организаций, являющихся контролирующими (надзорными) органами.
Руководители государственных органов несут персональную ответственность за организацию и состояние контрольной (надзорной) деятельности в данных государственных органах (их структурных подразделениях, территориальных органах, подчиненных организациях, являющихся контролирующими (надзорными) органами).
Координационный план размещается на официальном сайте Комитета государственного контроля либо его органов в глобальной компьютерной сети Интернет соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки.
