Налоги и обязательные неналоговые платежи (сборы, пошлины)

Налоги играют важную роль в экономической и социальной жизни общества. Налоговый метод изъя­тия части чистого дохода, создаваемого в производственной сфере – это основной ме­тод. Государству для выполнения его функций необ­ходима материальная база в виде денежных фондов. Образование этих фондов происходит путем налогового изъятия у хозяйствующих субъек­тов и населения части их доходов.

Содержание налогов проявляется в их участии в распределе­нии или перераспределении национального дохода. Налоги имеют материальную основу, они – часть денежных доходов членов общества, отчужденная и присвоенная государством посредством принуждения. Фискальная функция налогов – основная, с ее помощью образуются государственные денежные фонды. Экономическая функция означает, что налоги, как инструмент распределе­ния и перераспределения, способны оказывать сильнейшее воздействие на производителей, население, платежеспособный спрос.

Основным кодифицированным нормативным правовым актом в Республике Беларусь, который устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения и др. является Налоговый кодекс Республики Беларусь, Общая часть которого вступила в силу 19 декабря 2002 г. № 166-З (в ред. от 18.11.2004).

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский или местные бюджеты.

Сбор (пошлина) – это обязательный платеж в республиканский или местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Государственная и таможенная пошлина носит разовый характер. Уплата зависит от желания, потребности граж­данина в услугах государственных органов, взимающих при этом госпошлину. Таможенную пошлину уплачивают те, кто ввозит или вывозит товары с таможенной территории Республики Беларусь. Налоги же уплачиваются налогоплательщиками регуляр­но в сроки, установленные законодательством, то есть имеют постоянный характер.

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) налоги на доходы;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) экологический налог;

7) налоги с пользователей природных ресурсов;

8) налоги на имущество;

9) земельный налог;

10) дорожные налоги и сборы;

11) таможенная пошлина и таможенные сборы;

12) гербовый сбор;

13) оффшорный сбор;

14) консульский сбор;

15) государственная пошлина;

16) регистрационные и лицензионные сборы;

17) патентные пошлины.

Косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

К местным налогам и сборам относятся:

1) налог с розничных продаж;

2) налог за услуги;

3) налог на рекламу;

4) сборы с пользователей.

Республиканские налоги, сборы (пошлины), устанавливаются законодательными актами Республики Беларусь и обязательны к уплате на всей территории государства, а местные налоги и сборы устанавливаются решениями местных Советов депутатов и обязательны к уплате на соответствующих территориях.