Косвенные налоги и распределение налогового бремени

Государство и рынок: налоги, субсидии и контроль цен

Косвенные налоги и распределение налогового бремени. Субсидии и их последствия. Нижние и верхние границы цен.

Государство использует налоги для финансирования поставок тех благ, которые рынок либо не в состоянии обеспечить, либо обеспечивает их не в оптимальном объеме, а также для поддержки тех, кто по независящим от них причинам не может выжить за счет продаж товаров или факторов производства.[8]

В составе налогов выделяют прямые налоги и косвенные налоги.

Прямые налоги – это такие налоги, которые уплачиваются непосредственно из доходов граждан.

Косвенные налоги – это такие налоги, которыми облагаются расходы на товары.

Одной из разновидностей косвенных налогов являются потоварные налоги.

Потоварные налоги – это такие налоги, которые устанавливаются в фиксированном абсолютном размере на единицу продукции.

К потоварным налогам относятся, например, налоги с продаж, которые до недавнего времени активно вводились на уровне субъектов Российской Федерации. К особой категории потоварных налогов относятся, например, акцизные налоги.

Акцизные налоги – это такие налоги, которые государство вводит на товары с низкой ценовой эластичностью.

В эту категорию практически всегда попадают вино-водочные и табачные изделия. В России их роль в налоговой системе существенно выросла по сравнению с началом 90-х годов.

Посмотрим далее воздействие налогов на товарный рынок на примере потоварных налогов. Введение потоварного налога сдвигает влево кривую предложения из положения S в положение S _t (см. рис. 2.17).

Рис. 2.17. Влияние потоварного налога на равновесие.

Вертикальное расстояние между S и S _t составляет как раз величину потоварного налога с единицы товара или, что то же самое, налоговой ставки (t). В результате его введения цена равновесия повышается с P _е до , а предложение сокращается с Q _e до Q (см. вставку 2.5). Заметим однако, что цена товара вырастает не на величину потоварной налоговой ставки (t), а на меньшую величину. Это обусловлено тем, что кривая спроса имеет отрицательный наклон.

Введение потоварного налога порождает налоговое бремя (обозначим его, в отличие от налоговой ставки, большой латинской буквой T).

Налоговое бремя есть общая величина уплачиваемого налога.

На рис. 2.17 оно представлено прямоугольником Е_tb . Интерес для экономистов и политиков представляет распределение налогового бремени.

Распределение налогового бремени есть его разделение между покупателем и продавцом.

Если взять потоварную налоговую ставку, то покупатель выплачивает ту ее часть, которая равна разнице между равновесной ценой с учетом потоварного налога и равновесной ценой без такового (- P _е). Продавец же выплачивает ту ее часть, на которую она превышает указанную разницу, то есть t – (- P _е). На рис. 2.17 доля продавца в потоварной налоговой ставке представлена расстоянием между P _е и . есть цена, по которой продавец реализует товар после введения потоварной налоговой ставки. Как видно из рис. 2.17, она ниже цены равновесия до введения потоварного налога (< P _е).

В той же пропорции, что и потоварная налоговая ставка, между покупателем и продавцом распределяется и все налоговое бремя. На рис. 2.17 уплачиваемая покупателем часть налогового бремени представлена прямоугольником E_tсP _е, а часть, уплачиваемая продавцом – прямоугольником P _е сb . Cумма этих прямоугольников равна общему налоговому бремени ( E_tсP _е + P _е сb = T).

Обратим внимание теперь на треугольник E_tEb. Это – так называемое «избыточное налоговое бремя».

Избыточное налоговое бремя – это чистые потери общества (потери благосостояния) от введения налога.

Экономическая природа этих потерь станет ясна нам позднее, когда мы определим такие понятия как излишек потребителя и излишек производителя (продавца). Пока же можно ограничиться сравнением из другой области. Если общую сумму взимаемого налога (T) рассматривать как полезный результат (что-то вроде полезной работы двигателя), то площадь этого треугольника можно интерпретировать как потери от трения, нагревания и т.п. В таком случае отношение площади фигуры E_tЕb к площади чистых потерь от потоварного налога (треугольника E_tEb) есть некий коэффициент полезного действия налоговой системы.

На рис. 2.17 линии спроса и предложения изображены таким образом, что налоговое бремя делится между продавцом и покупателем в равной пропорции ( E_tсP _е = P _е сb ). Однако так бывает далеко не всегда. Это – частный случай. От чего же зависит распределение налогового бремени между покупателем и продавцом?

Это распределение определяется эластичностью спроса и предложения. Возможные его варианты иллюстрируются четырьмя случаями (а, б,в, г), представленными на рис. 2.18.

Рис. 2.18. Налоговое бремя, его распределение и эластичности спроса и предложения.

а) Неэластичный спрос; б) Эластичный спрос; в) Неэластичное предложение; г) Эластичное предложение

На каждом из графиков налоговая ставка одна и та же, - кривая предложения сдвигается на одно и то же расстояние. В каждом случае равновесная цена вырастает до, а равновесное количество снижается до Q , но эти прирост и сокращение различны в различных случаях. Из сравнения графиков можно сделать следующие выводы:

1. Снижение равновесного количества будет меньше, а общее налоговое бремя будет тем больше, чем менее эластичны спрос и предложение (графики A и В).

2. Цена вырастет на большую величину, а налоговое бремя покупателя будет тем больше (заполненный точками прямоугольник), чем менее эластичен спрос и чем более эластично предложение (графики A и Г).

3. Цена вырастет на меньшую величину, а налоговое бремя продавца (заштрихованный волнистыми линиями прямоугольник) будет тем больше, чем более эластичен спрос и чем менее эластично предложение (графики Б и В).

Именно поэтому акцизные налоги вводятся, прежде всего, на виноводочные и табачные изделия. Спрос на них весьма неэластичен, следовательно, налог не намного сократит его. Отсюда налоговые поступления в казну могут быть велики.[9]